Extraordinaria 26 · 2022-07-06
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Las actas se corrigen y aprueban en la sesión siguiente; verifique que esta sea la versión aprobada antes de citarla. Forma citable: sesión extraordinaria N.º 26 del 2022-07-06 + número de acuerdo.
Acuerdos en esta acta
Detección automática sobre el texto; verifique siempre contra el PDF original.
- Acuerdo 1 (pág. 11) · unanime ACUERDO N°1 Con tres votos presentes a favor SE ACUERDA: “1.1. Dispensar del trámite de comisión”. ACUERDO UNANIME 1.…
ACTA EXT. 26/22
06/07/2022
ACTA EXTRAORDINARIA N°26-2022
PERIODO CONSTITUCIONAL
2020-2024
ACTA NÚMERO VEINTISEIS - DOS MIL VEINTIDOS DE LA SESIÓN EXTRAORDINARIA QUE
CELEBRA EL CONCEJO MUNICIPAL DEL DISTRITO DE CÓBANO EL DÍA SEIS DE JULIO
DEL AÑO DOS MIL VEINTIDOS A LAS DIECISEIS HORAS EN LA SALA DE SESIONES DE
ESTE CONCEJO
Con la presencia de las siguientes personas:
PRESIDENTE a.i.
Manuel Ovares Elizondo.
CONCEJALES PROPIETARIOS
Carlos Mauricio Duarte Duarte.
Kemily Rebeca Segura Briceño
CONCEJALES SUPLENTES
INTENDENTE
Sr. Favio López Chacón
ASESORA LEGAL
Lic. Rosibeth Obando
SECRETARIA
Roxana Lobo Granados
AUSENTES
CONCEJALES PROPIETARIOS
Eduardo Sánchez Segura.
Eric Francis Salazar Rodríguez.
William Morales Castro
Minor Centeno Sandi
CONCEJALES SUPLENTES
Cristel Gabriela Salazar Cortes
Se comprueba el quórum y se da inicio a la sesión sometiendo a consideración del Concejo
el orden del día propuesto para esta sesión
ARTICULO I. ORACION
ARTICULO II. PRESENTACION INFORMES DE AUDITORIA
ARTICULO I. ORACION
A cargo de la Concejala Kemily Segura
ARTICULO II. INFORMES DE AUDITORIA
PRESIDENTE. Saluda y le da la bienvenida a la Lcda. Maricel Rojas. Auditora Interna y le
concede la palabra y el espacio que requiera para brindar información al Concejo
MARICEL ROJAS. Agradece el espacio e informa que presentara dos informes el estudio
técnico de recursos para el año 2023 y el informe de autoevaluación de calidad de la auditoría
interna
ACTA EXT. 26/22 06/07/2022 a. ESTUDIO TECNICO. SOLICITUD DE RECURSOS PARA LA AUDITORIA INTERNA PERIODO 2023
ACTA EXT. 26/22 06/07/2022
ACTA EXT. 26/22
06/07/2022
NOTA. ESTUDIO TECNICO COMPLETO CONSTA EN EL EXPEDIENTE DEL ACTA DE ESTA
SESION.
MARICEL. Nombrar a alguien no me va a solucionar la vida porque yo no ´puedo delegar nada,
porque soy la que firmo, pero me va a ayudar y si es alguien preparado es mucho mejor porque el
proceso de enseñar es complicado
FAVIO. Lo que he visto del año pasado a este es que Mary ha estado bastante ocupada en varias
cosas tanto externas como internas y visualizo otras más, el año pasado la Intendencia le pidió
atender unas áreas que no se habían podido atender por causa de la carga de trabajo, por la
confiabilidad es complicado delegar si se llegara a aprobar debería ser por lo menos un profesional
1, por la responsabilidad que conlleva ese cargo
MARICEL. A un técnico no se le puede pagar prohibición, aunque tiene que mantener la
prohibición y eso es complicado.
FAVIO. Si fuese profesional 1 la diferencia seria como 8 millones por año
CONSIDERANDO:
Que se ha conocido y analizado el Estudio Técnico de Solicitud de Recursos para la
Auditoria Interna periodo 2023, el cual cuenta con cuatro opciones, las cuales se detallan:
Opción #1
1. Solicitud que incluye los recursos necesarios para contratar un asistente de auditoria categoría
Técnico Municipal 3:
Considerando las limitaciones de recursos disponibles, se solicita, hacer lo posible para que se
incluya en el presupuesto ordinario del 2023; una plaza para un asistente de auditoría en una categoría
mínima de Técnico Municipal 3; adicionalmente se deberá dotar a este funcionario del espacio de trabajo
y mobiliario y equipo necesario para su labor. El presupuesto ordinario 2023 estimado para cubrir este
requerimiento junto con los demás requerimientos del programa de auditoria, es el que se detalla a
continuación, y suma ₡ 66.500.000.00 (sesenta y seis millones quinientos mil colones), los cuales dan
sustento económico al programa de Auditoría para el periodo 2023.
PROGRAMA I: AUDITORIA INTERNA CON TM3
CODIGO ASIGNACION
CLASIFICACION DEL GASTO PARCIAL TOTAL
S
AUDITORIA INTERNA 66 500 000,00
2
56 991 798,85
REMUNERACIONES
22 852 272,00
0.1 REMUNERACIONES BASICAS
22 852 272,00
0.01.01 Sueldos para cargos fijos
24 251 981,66
0.03 INCENTIVOS SALARIALES
7 308 300,00
0.03.01 Retribución por años servidos
9 976 831,80
0.03.02 Restricción al ejercicio liberal de la profesión
3 623 404,13
0.03.03 Decimotercer mes
0.03.04 Salario Escolar 3 343 445,74
4 269 819,42
CONTRIBUCIONES PATRONALES AL
0.04 DESARROLLO Y LA SEGURIDAD SOCIAL
ACTA EXT. 26/22
06/07/2022
Contribución patronal al Seguro de Salud de la 4 021 978,58
0.04.01 Caja Costarricense de Seguro Social
Contribución patronal al Banco Popular y de 247 840,84
0.04.05 Desarrollo Comunal
CONTRIBUCIONES PATRONALES A FONDOS DE 5 617 725,76
PENSIONES Y OTROS FONDOS DE
0.05 CAPITALIZACIÓN
Contribución patronal al Seguro de Pensiones 2 356 662,04
0.05.01 de la Caja Costarricense de Seguro Social
Aporte patronal al Régimen Obligatorio de 1 304 425,49
0.05.02 pensiones complementarias
Aporte patronal al Fondo de Capitalización 652 212,74
0.05.03 Laboral
0-06-01 I.N.S. 4.35% 1 304 425,49
SERVICIOS 6 990 000,00
1.02.03 Servicio de Correo 15 000,00
1.03 SERVICIOS COMERCIALES Y FINANCIEROS 75 000,00
1.03.01 Información 50 000,00
1.03.03 Impresión, encuadernación y otros 25 000,00
1.04 SERVICIOS DE GESTION Y APOYO 5 500 000,00
1.04.02 Servicios jurídicos 2 000 000,00
1.04.03 Servicios de ingeniería y arquitectura 2 000 000,00
1.04.04 Servicios en ciencias económicas y sociales 1 500 000,00
1.08 MANTENIMIENTO Y REPARACION 1 400 000,00
1.08.01 Mantenimiento de edificios y locales 500 000,00
1.08.07 Mantenimiento y reparación de equipo y 300 000,00
mobiliario de oficina
1.08.08 Mantenimiento y reparación de equipo de 600 000,00
cómputo y sistemas de información
MATERIALES Y SUMINISTROS 570 000,00
2.01 PRODUCTOS QUIMICOS Y CONEXOS 200 000,00
2.01.04 Tintas, pinturas y diluyentes 200 000,00
2.03 MATERIALES Y PRODUCTOS DE USO EN LA 200 000,00
CONTRUCCION Y MANTENIMIENTO
2.03.04 Materiales y productos eléctricos, telefónicos y 200 000,00
de computo
2.99 UTILES, MATERIALES Y SUMINISTROS 170 000,00
DIVERSOS
2.99.01 Útiles y materiales de oficina y cómputo 100 000,00
2.99.03 Productos de papel, cartón e impresos 70 000,00
BIENES DURADEROS 1 550 000,00
5.01 MAQUINARIA, EQUIPO Y MOBILIARIO 1 550 000,00
5.01.03 Equipo de comunicación 50 000,00
ACTA EXT. 26/22
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5.01.04 Equipo y mobiliario de oficina 400 000,00
5.01.05 Equipo y programas de cómputo 1 100 000,00
6 TRANSFERENCIAS CORRIENTES 300 000,00
6.03 PRESTACIONES 300 000,00
Otras prestaciones 300 000,00
6.03.99
CUENTAS ESPECIALES 398 201,15
9.02 SUMAS SIN ASIGNACION PRESUPUESTARIA 398 201,15
9.02.01 Sumas libres sin asignación presupuestaria 398 201,15
Opción #2
2. Solicitud que incluye los recursos necesarios para contratar un asistente de auditoria categoría
Profesional 1:
Se solicita, hacer lo posible para que se incluya en el presupuesto ordinario del 2023; una plaza
profesional para un asistente de auditoría categoría PM1; adicionalmente se deberá dotar a este
funcionario del espacio de trabajo y mobiliario y equipo necesario para su labor. El presupuesto ordinario
2023 estimado para cubrir este requerimiento junto con los demás requerimientos del programa de
auditoria, es el que se detalla a continuación, y suma ₡ 70.000.000.00 (setenta millones de
colones), los cuales dan sustento económico al programa de Auditoría para el periodo 2023.
PROGRAMA I: AUDITORIA INTERNA CON PM1
CODIGO ASIGNACION
CLASIFICACION DEL GASTO PARCIAL TOTAL
S
AUDITORIA INTERNA 70 000 000,00
2
60 663 789,64
REMUNERACIONES
24 122 328,00
0.1 REMUNERACIONES BASICAS
24 122 328,00
0.01.01 Sueldos para cargos fijos
26 016 860,32
0.03 INCENTIVOS SALARIALES
7 308 300,00
0.03.01 Retribución por años servidos
11 292 835,20
0.03.02 Restricción al ejercicio liberal de la profesión
3 856 860,64
0.03.03 Decimotercer mes
0.03.04 Salario Escolar 3 558 864,48
4 544 924,58
CONTRIBUCIONES PATRONALES AL
0.04 DESARROLLO Y LA SEGURIDAD SOCIAL
Contribución patronal al Seguro de Salud de la 4 281 115,31
0.04.01 Caja Costarricense de Seguro Social
Contribución patronal al Banco Popular y de 263 809,27
0.04.05 Desarrollo Comunal
CONTRIBUCIONES PATRONALES A FONDOS DE 5 979 676,74
PENSIONES Y OTROS FONDOS DE
0.05 CAPITALIZACIÓN
Contribución patronal al Seguro de Pensiones 2 508 502,16
0.05.01 de la Caja Costarricense de Seguro Social
ACTA EXT. 26/22
06/07/2022
Aporte patronal al Régimen Obligatorio de 1 388 469,83
0.05.02 pensiones complementarias
Aporte patronal al Fondo de Capitalización 694 234,92
0.05.03 Laboral
0-06-01 I.N.S. 4.35% 1 388 469,83
SERVICIOS 6 990 000,00
1.02.03 Servicio de Correo 15 000,00
1.03 SERVICIOS COMERCIALES Y FINANCIEROS 75 000,00
1.03.01 Información 50 000,00
1.03.03 Impresión, encuadernación y otros 25 000,00
1.04 SERVICIOS DE GESTION Y APOYO 5 500 000,00
1.04.02 Servicios jurídicos 2 000 000,00
1.04.03 Servicios de ingeniería y arquitectura 2 000 000,00
1.04.04 Servicios en ciencias económicas y sociales 1 500 000,00
1.08 MANTENIMIENTO Y REPARACION 1 400 000,00
1.08.01 Mantenimiento de edificios y locales 500 000,00
1.08.07 Mantenimiento y reparación de equipo y 300 000,00
mobiliario de oficina
1.08.08 Mantenimiento y reparación de equipo de 600 000,00
cómputo y sistemas de información
MATERIALES Y SUMINISTROS 570 000,00
2.01 PRODUCTOS QUIMICOS Y CONEXOS 200 000,00
2.01.04 Tintas, pinturas y diluyentes 200 000,00
2.03 MATERIALES Y PRODUCTOS DE USO EN LA 200 000,00
CONTRUCCION Y MANTENIMIENTO
2.03.04 Materiales y productos eléctricos, telefónicos y 200 000,00
de computo
2.99 UTILES, MATERIALES Y SUMINISTROS 170 000,00
DIVERSOS
2.99.01 Útiles y materiales de oficina y cómputo 100 000,00
2.99.03 Productos de papel, cartón e impresos 70 000,00
BIENES DURADEROS 1 550 000,00
5.01 MAQUINARIA, EQUIPO Y MOBILIARIO 1 550 000,00
5.01.03 Equipo de comunicación 50 000,00
5.01.04 Equipo y mobiliario de oficina 400 000,00
5.01.05 Equipo y programas de cómputo 1 100 000,00
6 TRANSFERENCIAS CORRIENTES 300 000,00
6.03 PRESTACIONES 300 000,00
Otras prestaciones 300 000,00
6.03.99
CUENTAS ESPECIALES 226 210,36
9.02 SUMAS SIN ASIGNACION PRESUPUESTARIA 226 210,36
9.02.01 Sumas libres sin asignación presupuestaria 226 210,36
ACTA EXT. 26/22
06/07/2022
Opción #3
3. Solicitud que incluye los recursos necesarios para contratar un asistente de auditoria categoría
Profesional 2:
Se solicita, hacer lo posible para que se incluya en el presupuesto ordinario del 2023; una plaza
profesional para un asistente de auditoría categoría PM2; adicionalmente se deberá dotar a este
funcionario del espacio de trabajo y mobiliario y equipo necesario para su labor. El presupuesto ordinario
2023 estimado para cubrir este requerimiento junto con los demás requerimientos del programa de
auditoria, es el que se detalla a continuación, y suma ₡ 74.000.000.00 (setenta y cuatro
millones de colones), los cuales dan sustento económico al programa de Auditoría para el periodo 2023.
PROGRAMA I: AUDITORIA INTERNA CON PM2
CODIGO ASIGNACION
S CLASIFICACION DEL GASTO PARCIAL TOTAL
AUDITORIA INTERNA 74 000 000,00
2
64 550 889,40
REMUNERACIONES
25 215 828,00
0.1 REMUNERACIONES BASICAS
25 215 828,00
0.01.01 Sueldos para cargos fijos
28 136 084,56
0.03 INCENTIVOS SALARIALES
7 308 300,00
0.03.01 Retribución por años servidos
12 936 888,60
0.03.02 Restricción al ejercicio liberal de la profesión
4 103 993,27
0.03.03 Decimotercer mes
0.03.04 Salario Escolar 3 786 902,68
CONTRIBUCIONES PATRONALES AL 4 836 145,67
0.04 DESARROLLO Y LA SEGURIDAD SOCIAL
Contribución patronal al Seguro de Salud de 4 555 432,53
0.04.01 la Caja Costarricense de Seguro Social
Contribución patronal al Banco Popular y de 280 713,14
0.04.05 Desarrollo Comunal
CONTRIBUCIONES PATRONALES A FONDOS 6 362 831,17
DE PENSIONES Y OTROS FONDOS DE
0.05 CAPITALIZACIÓN
Contribución patronal al Seguro de Pensiones 2 669 237,23
0.05.01 de la Caja Costarricense de Seguro Social
Aporte patronal al Régimen Obligatorio de 1 477 437,58
0.05.02 pensiones complementarias
Aporte patronal al Fondo de Capitalización 738 718,79
0.05.03 Laboral
0-06-01 I.N.S. 4.35% 1 477 437,58
SERVICIOS 6 990 000,00
1.02.03 Servicio de Correo 15 000,00
1.03 SERVICIOS COMERCIALES Y FINANCIEROS 75 000,00
1.03.01 Información 50 000,00
1.03.03 Impresión, encuadernación y otros 25 000,00
1.04 SERVICIOS DE GESTION Y APOYO 5 500 000,00
1.04.02 Servicios jurídicos 2 000 000,00
1.04.03 Servicios de ingeniería y arquitectura 2 000 000,00
ACTA EXT. 26/22
06/07/2022
1.04.04 Servicios en ciencias económicas y sociales 1 500 000,00
1.08 MANTENIMIENTO Y REPARACION 1 400 000,00
1.08.01 Mantenimiento de edificios y locales 500 000,00
1.08.07 Mantenimiento y reparación de equipo y 300 000,00
mobiliario de oficina
1.08.08 Mantenimiento y reparación de equipo de 600 000,00
cómputo y sistemas de información
MATERIALES Y SUMINISTROS 570 000,00
2.01 PRODUCTOS QUIMICOS Y CONEXOS 200 000,00
2.01.04 Tintas, pinturas y diluyentes 200 000,00
2.03 MATERIALES Y PRODUCTOS DE USO EN LA 200 000,00
CONTRUCCION Y MANTENIMIENTO
2.03.04 Materiales y productos eléctricos, telefónicos 200 000,00
y de computo
2.99 UTILES, MATERIALES Y SUMINISTROS 170 000,00
DIVERSOS
2.99.01 Útiles y materiales de oficina y cómputo 100 000,00
2.99.03 Productos de papel, cartón e impresos 70 000,00
BIENES DURADEROS 1 550 000,00
5.01 MAQUINARIA, EQUIPO Y MOBILIARIO 1 550 000,00
5.01.03 Equipo de comunicación 50 000,00
5.01.04 Equipo y mobiliario de oficina 400 000,00
5.01.05 Equipo y programas de cómputo 1 100 000,00
6 TRANSFERENCIAS CORRIENTES 300 000,00
6.03 PRESTACIONES 300 000,00
Otras prestaciones 300 000,00
6.03.99
CUENTAS ESPECIALES 339 110,60
9.02 SUMAS SIN ASIGNACION PRESUPUESTARIA 339 110,60
9.02.01 Sumas libres sin asignación presupuestaria 339 110,60
Opción #4
4. Solicitud que incluye recursos limitados solo para contratar servicios profesionales de gestión y apoyo
para reforzar el trabajo de auditoría.
Este representa el presupuesto básico para cubrir las necesidades actuales de la Auditoría Interna
para el presupuesto ordinario 2023 estimando un rubro adicional para cubrir los servicios de gestión y
apoyo, junto con los demás requerimientos del programa de auditoria, es el que se detalla a continuación,
y suma ₡ 61.000.000.00 (sesenta y un millón de colones), los cuales dan sustento económico al programa
de Auditoría para el periodo 2023.
PROGRAMA I: AUDITORIA INTERNA
CODIGO ASIGNACION
S CLASIFICACION DEL GASTO PARCIAL TOTAL
AUDITORIA INTERNA 61 000 000,00
2
45 741 367,16
REMUNERACIONES
ACTA EXT. 26/22
06/07/2022
15 348 972,00
0.1 REMUNERACIONES BASICAS
15 348 972,00
0.01.01 Sueldos para cargos fijos
22 456 694,87
0.03 INCENTIVOS SALARIALES
6 888 300,00
0.03.01 Retribución por años servidos
Restricción al ejercicio liberal de la 9 976 831,80
0.03.02 profesión
2 908 128,22
0.03.03 Decimotercer mes
0.03.04 Salario Escolar 2 683 434,85
CONTRIBUCIONES PATRONALES AL 3 426 938,30
0.04 DESARROLLO Y LA SEGURIDAD SOCIAL
Contribución patronal al Seguro de Salud 3 228 022,32
0.04.01 de la Caja Costarricense de Seguro Social
Contribución patronal al Banco Popular y 198 915,97
0.04.05 de Desarrollo Comunal
CONTRIBUCIONES PATRONALES A 4 508 761,99
FONDOS DE PENSIONES Y OTROS FONDOS
0.05 DE CAPITALIZACIÓN
Contribución patronal al Seguro de 1 891 446,59
Pensiones de la Caja Costarricense de
0.05.01 Seguro Social
Aporte patronal al Régimen Obligatorio de 1 046 926,16
0.05.02 pensiones complementarias
Aporte patronal al Fondo de Capitalización 523 463,08
0.05.03 Laboral
0-06-01 I.N.S. 4.35% 1 046 926,16
SERVICIOS 13 490 000,00
1.02.03 Servicio de Correo 15 000,00
1.03 SERVICIOS COMERCIALES Y FINANCIEROS 75 000,00
1.03.01 Información 50 000,00
1.03.03 Impresión, encuadernación y otros 25 000,00
1.04 SERVICIOS DE GESTION Y APOYO 12 000 000,00
1.04.02 Servicios jurídicos 2 000 000,00
1.04.03 Servicios de ingeniería y arquitectura 2 000 000,00
1.04.04 Servicios en ciencias económicas y sociales 8 000 000,00
1.08 MANTENIMIENTO Y REPARACION 1 400 000,00
1.08.01 Mantenimiento de edificios y locales 500 000,00
1.08.07 Mantenimiento y reparación de equipo y 300 000,00
mobiliario de oficina
1.08.08 Mantenimiento y reparación de equipo de 600 000,00
cómputo y sistemas de información
MATERIALES Y SUMINISTROS 570 000,00
2.01 PRODUCTOS QUIMICOS Y CONEXOS 200 000,00
2.01.04 Tintas, pinturas y diluyentes 200 000,00
2.03 MATERIALES Y PRODUCTOS DE USO EN LA 200 000,00
CONTRUCCION Y MANTENIMIENTO
ACTA EXT. 26/22
06/07/2022
2.03.04 Materiales y productos eléctricos, 200 000,00
telefónicos y de computo
2.99 UTILES, MATERIALES Y SUMINISTROS 170 000,00
DIVERSOS
2.99.01 Útiles y materiales de oficina y cómputo 100 000,00
2.99.03 Productos de papel, cartón e impresos 70 000,00
BIENES DURADEROS 1 025 000,00
5.01 MAQUINARIA, EQUIPO Y MOBILIARIO 1 025 000,00
5.01.03 Equipo de comunicación 25 000,00
5.01.04 Equipo y mobiliario de oficina 300 000,00
5.01.05 Equipo y programas de cómputo 700 000,00
6 TRANSFERENCIAS CORRIENTES 300 000,00
6.03 PRESTACIONES 300 000,00
Otras prestaciones 300 000,00
6.03.99
CUENTAS ESPECIALES 173 632,84
9.02 SUMAS SIN ASIGNACION 173 632,84
PRESUPUESTARIA
9.02.01 Sumas libres sin asignación presupuestaria 173 632,84
Que el Intendente Municipal indica que desde la parte administrativa recomienda que si
hay posibilidad de financiamiento sea el profesional 1 y agrega que su política es un total
apoyo a la auditoria y a la fiscalización no solo en la parte financiera sino en todas las
áreas.
Que este Concejo valora la labor y esfuerzo de la auditoria interna
ACUERDO N°1
Con tres votos presentes a favor SE ACUERDA: “1.1. Dispensar del trámite de comisión”.
ACUERDO UNANIME
1.2. Aprobar el estudio técnico para solicitud de recursos para el ejercicio económico 2023
presentado por la Auditoria Interna de este Concejo Municipal de Distrito y se le
solicita a la administración realizar el estudio financiero y valorar si es posible incluir
en el presupuesto la opción N°2 del estudio correspondiente a un asistente
profesional 1”. ACUERDO UNANIME. Votan a favor los concejales Manuel Ovares
Elizondo (quien ante la ausencia del presidente asume la presidencia), Kemiy Segura
Briceño (quien asume la curul ante la ausencia del Concejal Propietario Minor
Centeno Sandi) y Carlos Mauricio Duarte Duarte (quien asume la curul ante la
ausencia del Concejal Propietario Eduardo Sánchez)
b. INFORME SOBRE LA AUTOEVALUACION DE CALIDAD DE LA ACTIVIDAD DE
AUDITORIA INTERNA DEL CONCEJO MUNICIPAL DE DISTRITO DE COBANO.
Objetivos de la auditoría
• Evaluar la eficiencia y la eficacia de la actividad de Auditoría Interna en cuanto a la administración
de la actividad.
• Identificar e implementar oportunidades de mejora para la actividad de Auditoría Interna.
• Brindar una opinión sobre el cumplimiento de las normas para el ejercicio de la auditoría interna en
el sector público.”
1. Preparar a la auditoría interna para la evaluación externa de calidad.
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Alcance de la auditoría
La autoevaluación se dirigió específicamente a analizar, la percepción que tienen las instancias
auditadas y el Concejo Municipal sobre los procedimientos de verificación de calidad de la auditoría interna
relativos a la administración de la actividad, enfocados a determinar el cumplimiento de las normas
aplicables con respecto, a los siguientes tópicos:
a) Planificación de la actividad de auditoría interna:
▪ Plan estratégico congruente con el universo auditable actualizado
▪ Plan anual de trabajo
▪ Fundamento en la evaluación de riesgos
▪ Congruencia con los objetivos de la organización
b) Políticas y procedimientos para guiar la actividad de auditoría interna.
LA AUTOEVALUACIÓN ABARCÓ EL PERÍODO COMPRENDIDO ENTRE EL 1 DE ENERO DE 2021 Y EL 31 DE DICIEMBRE DE
2021, Y SE DESARROLLÓ CON SUJECIÓN A LAS “NORMAS PARA EL EJERCICIO DE LA AUDITORÍA INTERNA EN EL SECTOR
PÚBLICO” (R-DC-119-2009), LAS “NORMAS GENERALES DE AUDITORÍA PARA EL SECTOR PÚBLICO” (R-DC-64-2014) Y LAS
“DIRECTRICES PARA LA AUTOEVALUACIÓN ANUAL Y EVALUACIÓN EXTERNA DE CALIDAD DE LAS AUDITORÍAS INTERNAS DEL
SECTOR PÚBLICO” (D-2-2008-CO-DFOE), EMITIDOS POR LA CON
1. RESULTADOS
2.1 Planificación de la actividad de auditoría interna (NEAI 2.2 y 2.6/ NGA 203).
Señala la Norma para el Ejercicio de la Auditoría Interna en el Sector Público (NEAI) 2.2 que “el
auditor interno y los funcionarios de la auditoría interna, según proceda, deben ejecutar un proceso
sistemático para la planificación de la actividad de auditoría interna, el cual debe documentarse
apropiadamente. Dicho proceso debe cubrir los ámbitos estratégico y operativo, considerando la
determinación del universo de auditoría, los riesgos institucionales, los factores críticos de éxito y otros
criterios relevantes”.
La Auditoría Interna presentó el “Plan estratégico de la Auditoría Interna del Concejo Municipal de
Distrito de Cóbano periodo 2021-2025” al Concejo Municipal el 01 de diciembre de 2021. El plan estratégico
está alineado con el Plan de Desarrollo Municipal para el periodo 2020-2024 aprobado por el Concejo
Municipal en sesión Ordinaria número 171-2019, artículo IX, inciso e, del día seis de agosto del 2019 y en
la valoración de riesgos elaborada por la Auditoría Interna.
Adicionalmente, cumpliendo con los lineamientos de la Contraloría General de la República y la NEAI
2.2.2 “El auditor interno y los funcionarios de la auditoría interna, según proceda, deben formular un plan
de trabajo anual basado en la planificación estratégica, que comprenda todas las actividades por realizar
durante el período, se mantenga actualizado y se exprese en el presupuesto respectivo. El plan debe
considerar la dotación de recursos de la auditoría interna y ser proporcionado y equilibrado frente a las
condiciones imperantes en la institución y conforme a las regulaciones establecidas por los órganos
competentes.”
Se confecciona para cada año un plan anual de trabajo basado en la planificación estratégica en el
cual se detallan todas las actividades que se espera realizar durante el periodo y los procesos y subprocesos
fiscalizables, con una proyección del tiempo que se le dedicará a cada estudio o actividad en días de trabajo
y el presupuesto destinado para esto. En la planificación se destina tiempo a los servicios de asesoría y
advertencia y a la atención de las solicitudes del Jerarca y la Contraloría General de la República, así como
para la atención de denuncias y actividades administrativas propias del departamento de auditoría interna.
Cabe recordar que al ser esta una auditoria unipersonal, se debe planificar y delimitar muy bien el trabajo
a realizar para procurar ir cubriendo el universo auditable.
La auditoría interna ya tiene identificados, el universo auditable por procesos y subprocesos y
anualmente realiza un proceso de evaluación de riesgos de la Institución, con base en una metodología de
trabajo previamente establecida, la cual aplica para la planificación estratégica y el plan anual de trabajo.
Esta auditoría interna da seguimiento a la ejecución del plan anual de trabajo y al iniciar cada año
presenta al jerarca un informe anual de labores en el cual se indica el grado de cumplimiento del plan anual
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de trabajo, se comunican los logros relevantes alcanzados y se incluye el estado de las recomendaciones de
la auditoría interna y de las disposiciones de la Contraloría General de la República.
2.1.1 Políticas y procedimientos de la auditoría interna (NEAI 2.5).
La NEAI 2.5 señala que “el auditor interno debe establecer y velar por la aplicación, de la normativa
interna, fundamentalmente políticas y procedimientos, para guiar la actividad de auditoría interna en la
prestación de los diferentes servicios. / Dicha normativa debe ser congruente con el tamaño, complejidad y
organización de la auditoría interna, mantenerse actualizada y ser de conocimiento de todos los funcionarios
de la auditoría interna.”
La Auditoría Interna presentó el Reglamento de Organización y Funcionamiento de la Auditoría
Interna del Concejo Municipal de Distrito de Cóbano, mismo que fue aprobado en Sesión Ordinaria 136-18
del 4 de noviembre de 2018, artículo X, inciso a) del Concejo Municipal de Distrito de Cóbano y por la
Contraloría General de la República mediante el oficio Nº 18563 (DFOE-DL-1863) del 20 de diciembre, 2018
y se publicó en el Alcance 33 de La Gaceta del 13 de febrero de 2019.
Dicho reglamento contiene algunas políticas, procedimientos y lineamientos administrativos que
guían la labor de auditoría.
En octubre del 2020, se concluyó con la elaboración del Manual de procedimientos de la Auditoría
Interna, mismo que está vigente y en aplicación y contiene entre otros; políticas y procedimientos para: 1)
Procedimiento para Autorización de Libros, 2) Políticas para protección de la independencia funcional o de
criterio y objetividad de la Auditoría Interna, 3) Procedimiento interno para el manejo de las denuncias
presentadas a la Auditoría Interna o remitidas por la Contraloría General de la República, 4) Políticas y el
procedimiento interno para la asignación de recursos a la Auditoría Interna, 5) Políticas y procedimientos
para la confección del plan estratégico de la Auditoría Interna, 6) Políticas y procedimientos para la
realización del plan anual de trabajo y de presupuesto de la Auditoría interna 7), Políticas y procedimientos
para la auditoría de carácter especial, 8)Política sobre el cumplimiento de las recomendaciones emitidas
por la Auditoría Interna y procedimiento para el seguimiento de recomendaciones de la Auditoría Interna,
9) proceso de auditoria operativa, 10) control de calidad de los papeles de trabajo, 11) proceso de auditoria
financiera, 12) proceso de relaciones de hechos, 13) proceso informe de gestión anual, 14) SEVRAI, 15)
legalización de libros, 16) archivo permanente, 17) archivo de gestión, 18) plan anual de capacitación, 19)
servicios de advertencia y asesoría, es probable que se requiera establecer políticas y procedimientos en
otros campos de la Auditoría Interna pero por el exceso de trabajo que implica una auditoría unipersonal
no ha sido posible su determinación.
2.1.2 Sobre la administración de la unidad de auditoría interna (NEAI 2.1):
Indica la NEAI 2.1 “el auditor interno y los funcionarios de la auditoría interna, según proceda, deben
establecer, aplicar y evaluar los mecanismos necesarios para la debida planificación, organización,
seguimiento y demás labores gerenciales atinentes a la actividad de auditoría interna”.
Para cumplir su labor, la Auditoría Interna debe gestionar para que sus recursos sean adecuados y
suficientes.
Al respecto, la Contraloría General de la República emitió las “Directrices para la solicitud y
asignación de recursos a las Auditorías Internas.” R-DC-010-2015 publicadas en La Gaceta Nro. 148 del 10
de marzo de 2015, las cuales establecen los lineamientos que debe cumplir tanto el Jerarca como la
Auditoría Interna para la dotación de recursos y determinan como obligación de la Autoridad Superior la de
asegurar que tales recursos sean asignados y entregados oportunamente. A la Auditoría Interna le solicita
determinar cuál es su necesidad de recursos y gestionar ante su Jerarca la dotación respectiva.
En acatamiento de lo señalado, la Auditoría Interna emitió las Políticas y el procedimiento interno
para la asignación de recursos a la Auditoría Interna y con base en estas se presenta cada año el estudio
técnico para la asignación de recursos al Jerarca, haciendo hincapié en que la falta de recurso humano y
financiero en la Auditoría Interna conlleva a que la materialización de los riesgos, y el debilitamiento del
sistema de control interno, impacte negativamente en el logro de objetivos y metas institucionales.
Sobre la percepción de calidad de la actividad de la Auditoría Interna
Percepción de las Instancias Auditadas
Según lo indican las “Directrices para la autoevaluación anual y la evaluación externa de
calidad de las auditorías internas del Sector Público” (D-2-2008-CO-DFOE), los procedimientos de
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verificación relativos a la percepción sobre la calidad de la actividad de la auditoría interna por parte de los
titulares subordinados y otras instancias, se fundamentan en la aplicación de encuestas que consideran las
relaciones organizacionales de la Auditoría Interna, la competencia del personal de la unidad, su
productividad y el valor agregado de sus servicios, entre otros asuntos relevantes.
Para obtener la percepción de la actividad por parte de las instancias auditadas en el 2021, se
aplicaron encuestas a una muestra de catorce funcionarios de los cuales respondieron diez y se obtuvieron
los siguientes resultados:
a) En cuanto a la relación de la auditoría con las unidades encuestadas se pudo obtener que un 58 %
de los encuestados manifiesta estar de acuerdo, el 33 % parcialmente de acuerdo, y el 9 % no sabe.
Valorando básicamente lo correspondiente a la comunicación y coordinación con los auditados, la
calidad en los servicios que brinda la Auditoria y el apoyo mostrado por esta unidad de control para
el desempeño de las funciones de cada unidad.
b) En cuanto a la independencia, objetividad, ética profesional, confidencialidad, aptitudes y
competencias del personal de la Auditoría Interna el 80 % dice estar de acuerdo y el 18 % está
parcialmente de acuerdo y el 2% está en desacuerdo.
c) Sobre el desarrollo del trabajo, la contribución al control interno institucional y la comunicación de
resultados que realiza la Auditoría Interna, el 67% manifiesta estar de acuerdo, el 20 % está
parcialmente de acuerdo, el 2% está en desacuerdo y el 11 % no sabe.
Para determinar la percepción general que tienen las unidades auditadas sobre la actividad de la
auditoria interna, se estableció el siguiente rango porcentual: Hasta 70% se considera regular
Más de 70% a 80% se considera buena
Más de 80% a 90% se considera muy buena
Más de 90% se considera excelente.
En forma general el 68% dice estar de acuerdo con la actividad de la auditoría interna, un 24% está
parcialmente de acuerdo, el 7% está en desacuerdo y el 7% no sabe. Lo cual indica que la percepción de
las instancias auditadas es buena.
Percepción de la Autoridad Superior
Según lo indican las directrices antes citadas, los procedimientos de verificación relativos a la
percepción sobre la calidad de la actividad de la Auditoría Interna por parte del Jerarca, se fundamentan en
la aplicación de encuestas que consideren las relaciones organizacionales de la unidad, la competencia del
personal a su cargo, su productividad y el valor agregado de sus servicios, entre otros asuntos relevantes.
Para obtener la percepción del Concejo Municipal se enviaron encuestas a los ocho concejales, de
los cuales cinco la devolvieron completa. Mediante el siguiente gráfico se representan los resultados
obtenidos:
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a) El 61% de los encuestados dicen estar de acuerdo en cuanto a la relación de la auditoria interna
con la Autoridad Superior, valorando básicamente lo correspondiente a la comunicación y
coordinación con el Concejo, la calidad en los servicios que brinda la Auditoria y el apoyo mostrado
a la Autoridad Superior, un 5% dice estar parcialmente de acuerdo con esta labor y el 34% no sabe.
b) En cuanto a la independencia, objetividad, ética profesional, confidencialidad, aptitudes y
competencias del personal de la Auditoría Interna el 93% dice estar de acuerdo con la gestión
realizada y el 7% no sabe.
c) En los resultados obtenidos por la auditoría interna en los informes emitidos el 74% está de acuerdo
y el 26% no sabe.
d) En cuanto a los recursos asignados a la unidad de control para la ejecución de su trabajo y sobre la
productividad acorde con esos recursos el 83% dice estar de acuerdo y el 8% está parcialmente de
acuerdo y el 8% no sabe.
Para determinar la percepción general que tiene la Autoridad Superior sobre la actividad de la
auditoría interna, se estableció a criterio de la Auditoría Interna, el siguiente rango porcentual:
Hasta 70% se considera regular
Más de 70% a 80% se considera buena
Más de 80% a 90% se considera muy buena
Más de 90% se considera excelente.
En forma general el 78%% dice estar de acuerdo con la actividad de la auditoría interna, un 3% está
parcialmente de acuerdo, y el 19% no sabe. Lo cual indica que la percepción de la Autoridad Superior sobre
la labor de Auditoría Interna es buena.
Seguimiento al plan de mejora propuesto en la autoevaluación de calidad efectuada en el año 2021
La Auditoría Interna presentó el informe AIM-02-2021 denominado “Informe sobre la
Autoevaluación de la Calidad de la Auditoría Interna del Concejo Municipal de Distrito de Cóbano” en el cual
se actualizó la propuesta de plan de mejora para la actividad de la Auditoría Interna que se había planteado
en el informe AIM-02-2020. El Concejo en sesión extraordinaria número 13-21, del 9 de agosto de 2021
conoció el informe junto con el plan de mejora propuesto.
Para dar cumplimiento al citado plan, la Auditoría Interna ha realizado las siguientes actividades
para cada una de las oportunidades de mejora detectadas:
• Posterior a la valoración de riesgo, considerar la inclusión en el plan de trabajo de una auditoria
relacionada específicamente con el diseño, la implantación y la eficacia de los objetivos, los
programas y las actividades de la organización en relación con la ética.
Esta situación podrá considerarse en la valoración a realizarse para la confección del plan de trabajo del
2024 ya que por el exceso de trabajo ha sido difícil su inclusión en el plan de trabajo.
• Actualizar el documento que contiene el “Sistema de valoración e identificación de riesgos de la
Auditoría Interna y efectuar la evaluación de riesgos de la AI anualmente. Dicha actualización se
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proyectó para el 31 de julio de 2021. No obstante, por exceso de trabajo se han tenido que realizar
variaciones en el plan de trabajo de la Auditoría interna, se prolongará al 31 de julio de 2024.
• Mejorar e implementar una herramienta que permita medir con mayor facilidad los riesgos que se
presenten e involucrar en lo posible a la Administración en el proceso de valoración de riesgos.
Como parte de esta mejora y considerando las limitaciones de recursos de esta Auditoria Interna, se
implementó una nueva metodología en hojas de cálculo Excel de Microsoft que facilitan el proceso de
valoración de riesgos del universo auditable y refuerzan el criterio de selección de las áreas a auditar, por
parte de la Auditoría Interna. Cabe señalar que no se tiene conocimiento de que la Administración esté
trabajando en su proceso de valoración de riesgos.
• Analizar las áreas en las que se requiere capacitación para confeccionar el programa respectivo.
Asimismo, se espera analizar las opciones relativas a suscripciones en línea disponibles actualmente
que podrían ser una fuente más accesible y eficaz para abordar los temas de auditoría. Está en
proceso de ejecución.
De conformidad con lo expuesto se puede considerar que la Auditoría Interna ha efectuado gestiones
contundentes procurando cumplir con el plan de mejora propuesto. No obstante, se requiere trabajar aún
más en las acciones requeridas para cumplir el plan e incorporar nuevas actividades de mejoramiento.
CONCLUSIONES
3.1 Sobre la Eficiencia y eficacia de la actividad de Auditoría Interna
La Auditoría Interna ha realizado acciones de mejora, en procura de la modernización y el
mejoramiento continuo de su labor, se ha trabajado arduamente en el seguimiento de las recomendaciones
pendientes procurando su cumplimiento y actualización, se implementó una herramienta básica para el
seguimiento, que hace más eficiente el proceso de control de recomendaciones para la Auditoría Interna.
Se sigue con el desarrollo de reglamentos, políticas y procedimientos de trabajo que se deben aplicar en los
diferentes tipos de auditoría, intentando con esto prestar servicios de auditoría de calidad, facilitar la
ejecución del trabajo y el seguimiento de recomendaciones de manera sistemática.
En octubre del 2020, se concluyó con la elaboración del Manual de procedimientos de la Auditoría
Interna, mismo que está vigente y en aplicación.
La Auditoría Interna requiere seguir desarrollando sus habilidades, recibiendo capacitación sobre la
normativa técnica y jurídica relacionada con la auditoría en el sector público, mejorando así su pericia y la
eficiencia y eficacia en los servicios que presta.
La percepción de las instancias auditadas sobre la actividad de la Auditoría Interna, es regular. El
Concejo Municipal presenta una aceptación buena respecto de la actividad que desarrolla esta unidad.
La falta de un sistema de valoración de riesgos, la escasa planificación institucional y la inexistencia
de indicadores de gestión en los proyectos, siguen siendo una limitación substancial para que la Auditoría
Interna pueda ejercer su función evaluadora y asesora basada en los riesgos detectados por la
Administración y para que en los estudios se logren resultados claros con respecto a la eficiencia, la eficacia,
la economía y la legalidad de los controles establecidos por la Administración Activa frente a los objetivos y
los riesgos a fin de promover las mejoras pertinentes.
Es necesario continuar con las acciones de mejora propuestas en el plan del año anterior en procura
de la modernización y el mejoramiento continuo de la labor de la Auditoría interna. También, se requiere
actualizar el documento que contiene el “Sistema de valoración e identificación de riesgos de la Auditoría
Interna y efectuar la evaluación de riesgos de la Auditoría Interna anualmente.
3.2 Opinión sobre el cumplimiento de las Normas para el Ejercicio de la Auditoría Interna
Los procedimientos de verificación de calidad relativos a la administración de la actividad,
estuvieron enfocados a determinar el cumplimiento de las normas aplicables con respecto, a la planificación
de la actividad, políticas y procedimientos y administración de la actividad de auditoría interna, procurando
obtener una opinión sobre el cumplimiento de las Normas para el Ejercicio de la Auditoría Interna relativas
a estos aspectos.
Los resultados de la aplicación de las herramientas de autoevaluación son congruentes con lo
incluido en el informe y el plan de mejora, y con los objetivos de la evaluación de calidad.
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Al respecto se consideró que se hizo un avance importante en el establecimiento y actualización de
la base regulatoria para el ejercicio de la auditoría interna a partir de la elaboración de un Manual de
políticas y procedimientos lo cual contribuye a que la Auditoría Interna pueda cumplir razonablemente con
la normativa vigente.
Con base en los resultados de las actividades de seguimiento, se deben tomar las acciones
necesarias para la implementación de las mejoras pertinentes en la evaluación del riesgo de la auditoría
interna.
Se considera importante anotar que la Auditoria deberá disponer de procesos continuos de revisión
interna de la calidad de la auditoría, con el fin de verificar si las políticas y metodologías están diseñadas de
conformidad con la normativa técnica y jurídica relacionada y determinar si efectivamente se están
aplicando. De conformidad con la normativa, esas revisiones deben ser efectuadas por personal
independiente del que ejecutó las auditorías, el cual debe contar con la competencia y experiencia
necesarias. No obstante, al ser una auditoria unipersonal no se cuenta con personal que pueda efectuar
esta revisión de manera independiente, por lo que es prudente considerar otras alternativas que faciliten
el aseguramiento de la calidad
No obstante, los resultados logrados hasta ahora por la Auditoría Interna del Concejo Municipal de
Cóbano a pesar de los retos pendientes, la transforman gradualmente en una unidad que se fortalece y
avanza en la calidad y el mejoramiento continuo de sus procesos y productos lo cual le permite ir
cumpliendo las Normas para el Ejercicio de la Auditoría Interna, en una forma razonable. Considerando
además que es una Auditoría Interna unipersonal y con recursos institucionales limitados.
En consecuencia, se requiere de esfuerzos conjuntos entre el Gobierno Municipal (Concejo e
Intendencia Municipal) y la Auditoría Interna, de manera que los servicios de auditoría coadyuven al
cumplimiento de los objetivos institucionales y que a su vez, garanticen razonablemente a la ciudadanía
que los recursos que les han sido conferidos a los funcionarios públicos de la entidad, se administran de
manera eficiente y en apego al bloque de legalidad, procurando la satisfacción del interés público.
NOTA. INFORME COMPLETO CONSTA EN EL EXPEDIENTE DEL ACTA DE ESTA SESION
PRESIDENTE. Se da por conocido el informe de autoevaluación de la Calidad de la Actividad de
la Auditoria Interna de este Concejo y se le agradece a la Licda. Maricel Rojas auditora interna la
presentación.
***********************************************U.L.**********************************************
PRESIDENTE. Al ser las dieciséis horas con cincuenta y dos minutos se da por finalizada la
sesión. BUENAS TARDES.
Sr. Manuel Ovares Elizondo Sra. Roxana Lobo Granados
PRESIDENTE a.i. SECRETARIA