Extraordinaria 28 · 2016-03-10
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Las actas se corrigen y aprueban en la sesión siguiente; verifique que esta sea la versión aprobada antes de citarla. Forma citable: sesión extraordinaria N.º 28 del 2016-03-10 + número de acuerdo.
Acuerdos en esta acta
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- Acuerdo 1 (pág. 9) · unanime ACUERDO N°1 Con todos los votos a favor SE ACUERDA: “1. Aprobar el Informe de auditoría denominado “ Informe de Auditoría sobre la gestión de los Serv…
- Acuerdo 2 (pág. 31) · unanime ACUERDO Nº2 Con todos los votos a favor SE ACUERDA: “Aprobar el informe de auditoría denominado Informe anual de labores y del estado de las recomenda…
ACTA EXT 28/16
10/03/2016
ACTA EXTRAORDINARIA Nº 28-2016
PERIODO 2011-2016
Acta número veintiocho – dos mil dieciséis de la sesión Extraordinaria que celebra el
Concejo Municipal del Distrito de Cóbano el día diez de Marzo del Dos Mil dieciséis a
las diecisiete horas en la sala de sesiones de este Concejo.
Con la presencia de las siguientes personas:
PRESIDENTE
Minor Jiménez Gutiérrez
CONCEJALES PROPIETARIOS
Enio Valenzuela Ruiz
Ronny Rodríguez Villalobos
José León Sandoval
Damaris Cerdas Alpizar
CONCEJALES SUPLENTES
Onias Alvarado Ramírez
SECRETARIA
Roxana Lobo Granados
CONCEJALES PROPIETARIOS AUSENTES
Juan León Rodríguez
CONCEJALES SUPLENTES AUSENTES
Josué Villalobos Matamoros
Rigoberto Gómez Gómez.
ASISTENTES POR INVITACION
VISITANTES
Se comprueba el quórum y se da inicio a la sesión sometiendo a consideración del
Concejo el orden del día propuesto para esta sesión
INFORMES DE AUDITORIA
CAPITULO I. INFORMES DE AUDITORIA
PRESIDENTE. Le da la bienvenida y le expresa el placer que significa para el Concejo
recibirla y agradece la excelente labor que desarrolla desde su puesto, así y también le
agradece todo el apoyo que como Concejo han sentido de parte de ella. Sabemos que
usted es de las que se ponen la camisa de la Institución hay muchos funcionario que no
lo hacen, la gente dice que este Concejo no hizo nada y eso duele porque aquí pasaron
muchas cosas y otras muchas dejaron de pasar, yo me voy satisfecho siento que hicimos
una buena labor, pasamos muy malos momentos con compañeras que venían muy mal
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capacitadas y venían encendidas contra la secretaria y el Intendente, compañeras que
dieron mucho dolor de cabeza, pero aun así tratamos de salir adelante, pero también con
ellas pasamos momentos bonitos y nos llevamos buenos recuerdos de la secretaria y
de la auditora. ES fácil hablar y criticar pero la realidad de las cosas está aquí.
LIC. MARICEL ROJAS. AUDITORA. Agradece el espacio brindado y la atención que
siempre le dan y agrega que antes de que terminen su periodo conocerán otro informe.
a. Lic. Maricel Rojas Leon. Informe AIM-01-2016.
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LA GESTIÓN DE LOS SERVICIOS URBANOS.
DEL CONCEJO MUNICIPAL DE DISTRITO DE COBANO. AIM-01-2016
RESUMEN EJECUTIVO
¿Qué se examinó?
La Auditoría Operativa que origina el presente informe se realizó en cumplimiento del Plan de
Trabajo de la Unidad de Auditoría Interna para el 2016, con el objetivo de determinar el
correcto cobro de las tarifas de servicios urbanos del Concejo Municipal de Distrito de Cóbano,
procurando una adecuada recaudación, registro y administración de los recursos así como
generar información importante para la toma de decisiones en procura de lograr el efectivo y
eficiente cumplimiento de los objetivos institucionales.
¿Por qué es importante?
La gestión de los servicios urbanos es un proceso sustantivo de la Institución, por lo cual las
mejoras incorporadas a dicho proceso se traducen en ingresos propios que van a respaldar los
gastos administrativos y los proyectos que desarrolla el Gobierno Local en el Distrito.
¿Qué se encontró?
En consecuencia, se deben analizar los resultados obtenidos para diseñar y adoptar las
acciones y prácticas de control interno inmediatas por parte del Concejo y de la Intendencia
Municipal, para realizar las intervenciones necesarios procurando asegurar una eficiente
gestión y el cumplimiento adecuado de la normativa atinente a la gestión y cobro de las tarifas
por el servicio de recolección de basura, así como para prevenir eventuales riesgos, que
puedan lesionar el patrimonio del Municipio. La ausencia de normativa interna actualizada
incluyendo reglamento, manuales de procedimientos, modelo tarifario, la falta de claridad en la
definición del sujeto pasivo del tributo y otras debilidades detectadas, advierten sobre la
necesidad de que se cuente con un instrumento de control confiable que integre los criterios
aplicables para la tasación y cobro del servicio de recolección de basura. La Administración
Municipal está haciendo esfuerzos para ir implementando la gestión de cobro pero resulta
primordial que se cuente con una base de datos con información completa, exacta,
consistente, oportuna, confiable y utilizable sobre las cuentas por cobrar y sobre las gestiones
efectuadas para la recuperación de cada tributo, que las tasas de interés se mantengan
actualizadas y que se fortalezca el proceso de notificación y seguimiento del cobro,
procurando minimizar el riesgo de prescripción de los tributos municipales y el crecimiento de
la morosidad.
¿Qué sigue?
Con el propósito de concretar las oportunidades de mejora determinadas, se solicitó al
Concejo Municipal brindar el apoyo necesario a las acciones que proponga la Intendencia
Municipal para el cumplimiento de las recomendaciones emitidas. Al Intendente Municipal se
le recomendó girar las instrucciones correspondientes para que se emita y someta a
aprobación el manual de procedimientos para llevar a cabo el proceso de cálculo y aplicación
de las tarifas por servicios municipales, tomar las acciones necesarias para continuar con el
trámite correspondiente para la publicación y aplicación del “Reglamento para la Fijación de
Tasas y la Prestación de Servicios Municipales” aprobado por el Concejo, designar a un
funcionario responsable directo de la gestión de los servicios urbanos y de la inclusión,
mantenimiento y actualización de la información en la base de datos. Al Administrador
Financiero y Tributario se le exhortó para que realice un análisis para considerar si de acuerdo
a las posibilidades financieras, de recurso humano y administrativas el Concejo Municipal
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puede ampliar en un plazo prudencial la cobertura y frecuencia con que se brinda el servicio
de recolección de basura hacia otras comunidades del distrito, que ccoordine con la Unidad de
Cobros, Patentes, Construcciones y Bienes Inmuebles la revisión y actualización de los
registros en el Sistema Municipal (SIM), de establecimientos comerciales que se encuentran
clasificados bajo la categoría de tarifa residencial, sin pertenecer a ella, patentados que tienen
registrado el servicio de basura a su nombre sin ser propietarios del inmueble, construcciones
que no pagan el servicio y otros usuarios omisos que se puedan detectar mediante la
consolidación de la información existente en los diferentes departamentos municipales.
También se le solicitó instaurar las medidas correctivas necesarias para solventar las
debilidades señaladas en el proceso de esta Auditoría con respecto al estudio tarifario vigente,
así como en los futuros estudios tarifarios que se realicen, pproceder a la revisión y
actualización de la tasas de interés de los tributos municipales procurando su ajuste a lo
dispuesto por la normativa y revisar y actualizar el modelo tarifario vigente para el servicio de
recolección de basura en el distrito procurando que este se ajuste a la realidad del distrito y a
lo dispuesto en el artículo 74 del Código Municipal.
INTRODUCCIÓN
Origen del estudio
El presente informe es parte del plan de trabajo de esta auditoría interna para el 2016.
Objetivos de la Auditoría
Determinar el correcto cobro de las tarifas de servicios urbanos del Concejo Municipal Distrito de
Cóbano, procurando una adecuada recaudación, registro y administración de los recursos así como
generar información importante para la toma de decisiones y el efectivo y eficiente cumplimiento de
los objetivos institucionales.
Naturaleza y alcance de la Auditoría
El análisis comprendió la evaluación de los procesos sobre la gestión de los servicios urbanos del
Concejo Municipal, específicamente del impuesto de recolección de basura (comercial y residencial)
en el Concejo Municipal de Distrito de Cóbano, para el periodo comprendido entre el 1º de enero de
2014 y el 31 de diciembre de 2015, ampliándose en los casos que se consideró necesario.
Aspectos positivos que favorecieron la ejecución de la Auditoría
La colaboración brindada por el Administrador Tributario y Financiero, el Área Contable, el
Encargado de Cobros y la Encargada de Patentes.
Limitaciones que afectaron la ejecución de la Auditoría
Destaca la falta de oportunidad, confiabilidad y disponibilidad de información requerida para la
ejecución del estudio, lo que implicó una labor importante de recuperación y verificación de datos de
este periodo y del anterior. La falta de un funcionario responsable directo de la gestión de los
servicios urbanos, lo cual significó atrasos en la obtención de la información.
Metodología aplicada
La metodología empleada consistió en entrevistar al Administrador Tributario y Financiero con
relación a los procedimientos efectuados para desarrollar la gestión de las tarifas por servicios
urbanos. Las respuestas fueron verificadas mediante pruebas sustantivas en los aspectos que se
consideró necesario.
Se analizó la información disponible en el archivo municipal relacionada con los ingresos, costos,
tarifas y utilidad por la prestación de los servicios urbanos, se llevaron a cabo sesiones de trabajo
con el Administrador Tributario y Financiero, Encargado de Cobros y Área Contable para la
obtención de información adicional, procurando la verificación de la suficiencia y efectividad del
control interno y el procedimiento de cobros y recaudación por la prestación del servicio.
En consecuencia, es de suma relevancia apuntar que los resultados y las conclusiones expuestos en
el presente informe tienen como fundamento la información y documentación aportada y obtenida
con la colaboración de los funcionarios encargados de cada departamento y se procuró respaldar el
cumplimiento o no de la referida normativa interna, la economía eficiencia y eficacia de los procesos
de gestión y recaudación de los servicios urbanos que ofrece el municipio.
Comunicación preliminar de los resultados de la Auditoría
El borrador del presente informe se entregó el 22 de febrero del 2016, al señor Omar Fernández,
intendente municipal, (oficio AIM-04-2016) al Lic. Ronny Montero, administrador financiero tributario
(oficio AIM- 05-2016) y al Lic. Fabio Vargas, encargado de cobros (oficio AIM- 06-2016), con el
propósito de que lo analizaran con anterioridad a la presentación, misma que se dio el viernes 26 de
febrero a la 1:00 pm en la sala de sesiones, contando con la presencia de los tres funcionarios
invitados. También se entregó un borrador del documento a la señora Roxana Lobo, Secretaria del
Concejo Municipal el lunes 29 de febrero de 2016 mediante oficio AIM-07-2016, en el cual se solicitó
audiencia al Concejo Municipal para la presentación del informe.
El informe fue aprobado por el Concejo Municipal mediante acuerdo Nº1 tomado en sesión
extraordinaria número 28-16, artículo II, inciso a, del 10 de marzo del dos mil dieciséis.
RESULTADOS
Necesidad de fortalecer la cobertura del servicio
El artículo 4 del Código Municipal señala que “la municipalidad posee la autonomía política
administrativa y financiero que le confiere la Constitución Política. Dentro de su atribuciones se
ACTA EXT 28/16 10/03/2016 incluyen las siguientes: (…) c. Administrar y prestar los servicios públicos municipales.” Por su parte el artículo 8 inciso d) de la Ley para la Gestión Integral de Residuos N.° 8839, establece categóricamente que la municipalidad debe garantizar que en su territorio, se provea del servicio de recolección de residuos en forma accesible para todos los habitantes. No obstante, el Concejo Municipal de Distrito de Cóbano en la actualidad el único servicio público municipal que brinda a la comunidad es el servicio urbano de recolección de basura. Éste servicio no lo ofrece para todo el distrito sino solamente en el centro de Cóbano y en algunos caseríos cercanos de la siguiente forma: Cóbano: Se recoge basura martes y jueves y cubre de Las Parcelas de Los Mangos hasta Los Pitufos. De La Menchita hasta Vivero Lacon. Santa Teresa: Se recoge lunes-miércoles y viernes. Desde San Isidro hasta Playa Carmen y de Mal País hasta Playa Hermosa. También se brinda servicio de recolección de basura en basureros públicos ubicados en algunas playas. Tales como: Montezuma y Cabuya donde se recoge lunes, miércoles y viernes, en Mal País y Santa Teresa martes y viernes y en Tambor se recolecta martes y jueves. Para brindar el servicio el Concejo Municipal cuenta desde el 2014 con un camión recolector y para reforzar y atender la recolección en las playas comúnmente se utilizan otros vehículos municipales tipo pick up y a funcionarios de otras dependencias municipales. Empero, a pesar del esfuerzo, el servicio de recolección de basura resulta insuficiente para las zonas servidas y aún más para las comunidades que no son beneficiarias del servicio. Ante la falta del servicio varias comunidades se ven en la necesidad de utilizar agentes privados, quemar o enterrar los desechos o utilizar otros medios para disponer de su basura. Los agentes privados que prestan dicho servicio lo hacen sin ninguna regulación del Concejo Municipal en cuanto a la frecuencia, rutas y horarios de recolección, disposición final de los residuos y determinación de las tasas. Lo anterior, representa un riesgo para los usuarios de esas comunidades por el posible cobro de precios arbitrarios y la dificultad de exigir frecuencia en el servicio. También, plantea riesgos asociados a la salud de los habitantes y al ambiente, ya que no existe supervisión de esa actividad por parte del municipio para garantizar que la recolección de residuos realizada por los agentes privados, se apegue al ordenamiento jurídico y a sanas prácticas. Modelo tarifario para la gestión municipal de residuos sólidos vigente requiere mejoras y actualización En la verificación realizada al respecto, pudo constatarse que la última actualización de tarifas para el servicio de recolección de basura se aprobó por parte del Concejo Municipal en la sesión ordinaria 26-10 del 12 de julio de 2010 y se publicó en La Gaceta del 24 de agosto de 2010. Posterior a esa fecha no se evidencian variaciones en la tarifa de recolección de basura. La tarifa aprobada en ese momento y que actualmente se encuentra vigente es de ₡19.063.71 comercial y ₡7.625.50 residencial. Según lo indicado por el Administrador Tributario y Financiero en su oficio ADT-017-2016 del 10 de febrero de 2016, “el modelo tarifario utilizado en su momento para establecer los montos por servicio de recolección de basura de los lugares donde se da dicho servicio, se llevó a cabo por medio de un documento de la Contraloría General de la República, en donde se establecían los costos por brindar dicho servicio, gastos y 10% para gastos de administración, fue aprobado por el Concejo Municipal y publicado en el Diario Oficial la Gaceta.” También pudo confirmarse que en el acta 20-09 del 1 de junio de 2009, el Concejo aprobó el plan de acción presentado por el Administrador Tributario en el que propone los procedimientos y el monto por servicio para la utilización del basurero municipal por parte de terceros. En el acta 23-09 del 22 de junio del 2009 el Concejo acordó mantener los precios acordados en la sesión ordinaria 20-09 los cuales son: ₡5.000 por pick up por viaje, ₡10.000 por camión mediano y para camión grande de ₡15.000 por viaje. ₡500 por bolsa hasta cuatro bolsas y ₡2.000 por cinco bolsas. Más de 5 bolsas pagan el valor de pick up. En el acta 26-09 del 13 de julio de 2009, el Concejo autorizó al señor Intendente Eladio Cortés para que establecer una tarifa para el acceso al basurero del señor Gerardo Vega Campos quien presta el servicio privado en la zona de Montezuma. De conformidad con la revisión efectuada por esta Auditoría Interna sobre el estudio tarifario que se encuentra vigente, se observaron algunas debilidades de control, las cuales requieren ser corregidas y se mencionan a continuación: No se encontró un expediente físico que respalde la información que da soporte a los ingresos y al costo anual de materiales y suministros utilizado para el cálculo de las tarifas vigentes. El oficio ADT-088-2010 del 7 de julio del 2010 mediante el cual el Administrador Tributario y Financiero presenta al Concejo el estudio de tarifas señala que este es para Cóbano centro y que únicamente se brindará el servicio en esta zona hasta que no se cuente con un camión recolector. Los cálculos se efectuaron razonando solamente los costos e ingresos de prestar el servicio en el centro de Cóbano y considerando los costos que generaba el pago a un tercero que brindaba el servicio de recolección y transporte de basura. En el segundo trimestre del 2011 ya se contaba con
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un camión recolector con el cuál, se empezó a brindar el servicio por parte del municipio y se amplió
la cobertura del servicio a la zona de Santa Teresa, Mal País, San Isidro, otros y se incorporaron 3
funcionarios para cubrir el servicio. No obstante, no consta que se efectuara un estudio que refleje la
variación de los costos y tarifas posterior a este cambio de rutas y costos.
El artículo 74 del Código Municipal señala que “En el caso específico de residuos ordinarios, se
autoriza a las municipalidades a establecer el modelo tarifario que mejor se ajuste a la realidad de su
cantón, siempre que este incluya los costos, así como las inversiones futuras necesarias para lograr
una gestión integral de residuos en el municipio y cumplir las obligaciones establecidas en la Ley
para la gestión integral de residuos, más un 10 % de utilidad para su desarrollo. (…)
Cuadro 1
Rentabilidad del servicio de recolección de basura
Detalle Año 2014 Año 2015
Total Ingreso por servicio recolección de basura 42.492.466,95 45.596.549,20
Egresos
Gastos del servicio 39.770.348,06 37.421.316,68
Gastos de administración 4.995.938,70 5.281.454,92
Compromisos gastos del servicio 1.424.980,15
Total egresos +compromisos 44.766.286,76 44.127.751,75
Utilidad del servicio -2.273.819,81 1.468.797,45
Porcentaje de utilidad -5,35% 3,22%
Más: Derecho de uso basurero 7.466.920,00 7.218.000,00
Utilidad del servicio con derecho de uso 5.193.100,19 8.686.797,45
Porcentaje de utilidad 10,39% 16,45%
Fuente: Elaboración propia utilizando la liquidación presupuestaria 2014-
2015
Analizando la información que se muestra en el cuadro 1 se puede observar que con el modelo
tarifario vigente no se está cumpliendo con lo señalado en el artículo 74 antes citado pues el
porcentaje de utilidad para el periodo 2014 fue de -5.35% y para el 2015 de 3.22%, lo cual no
alcanza el margen del 10% de utilidad establecido por Ley. El servicio se está costeando
parcialmente y está siendo rentable solo si se suman los ingresos generados por el derecho de uso
de basurero que pagan terceros para acceder al basurero municipal, ingreso que no está
considerado en el modelo tarifario vigente.
Requerimiento de normativa interna para regular el servicio de recolección de basura
No se encontró evidencia de que el Concejo Municipal de Distrito de Cóbano disponga de un
reglamento en el cual se regulen los lineamientos establecidos para el cobro de las tarifas por los
servicios que brinda el municipio.
El artículo 74 del Código Municipal establece: “Por los servicios que preste, la municipalidad cobrará
tasas y precios que se fijarán tomando en consideración el costo efectivo más un 10% de utilidad
para desarrollarlos. Una vez fijados, entrarán en vigencia treinta días después de su publicación en
La Gaceta. Los usuarios deberán pagar por los servicios de alumbrado público, limpieza de vías
públicas, recolección separada, transporte, valorización, tratamiento y disposición final adecuada de
los residuos ordinarios, mantenimiento de parques y zonas verdes, servicio de policía municipal y
cualquier otro servicio municipal urbano o no urbano que se establezca por ley, en el tanto se
presten, aunque ellos no demuestren interés en tales servicios (…).
(…) La municipalidad queda autorizada para emanar el reglamento correspondiente que norme en
qué forma se procederá para organizar y cobrar cada tasa.”
Esta Auditoría Interna en el informe AIM-06-2010 aprobado por el Concejo en la sesión ordinaria 35-
10 del 27 de setiembre de 2010 advirtió sobre la necesidad de que la Institución disponga de un
reglamento para organizar y cobrar las tasas por la prestación de servicios municipales.
En la sesión ordinaria 22-14 del 10 de junio de 2014 el Concejo aprobó el “Reglamento para la
Fijación de Tasas y la Prestación de Servicios Municipales” elaborado por un profesional en Derecho
contratado para ese fin. No obstante, a la fecha dicho reglamento no ha sido publicado en La Gaceta
ni está siendo aplicado en la Institución.
Esta ausencia de reglamento ha originado algunas deficiencias en la aplicación de las tarifas a los
contribuyentes, por cuanto, no parece existir claridad sobre la forma correcta de tasar el servicio de
basura cuando se desarrollan varias actividades en un solo local o cuando en una residencia
también se desarrolla una actividad comercial. Tampoco a quien cargarle el servicio de basura si al
dueño del inmueble o al patentado. En el cuadro 2 se pueden observar los resultados de efectuar
una comparación del listado de patentes con el listado de basura comercial.
Cuadro 2
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Patentados en la zona que se brinda el servicio de recolección de basura
Pagan basura* 283
Con 1 servicio sirven a
2 o más 28
Patentados que pagan
residencial 12
No pagan 141
Total 464
Fuente: Elaboración propia utilizando el listado de patentes y contribuyentes de basura comercial
* Se agregan 22 que están en el SIM y no están en el listado de Excel
Según el listado del SIM hay 61 contribuyentes de basura comercial que no cuentan con patente
comercial
De una muestra de 464 patentados ubicados en la zona donde se brinda el servicio de basura se
pudo obtener que 283 pagan basura a su nombre, 28 con un servicio de basura sirven a varias
patentes, 12 de ellos pagan una patente residencial pero ejercen una actividad comercial y 141
patentados no cuentan en el SIM con un servicio de basura comercial a su nombre. Cabe señalar
que en el SIM hay 61 contribuyentes de basura comercial que no poseen patente que bien podrían
ser propietarios de inmuebles alquilados a patentados o en su defecto que están pagando basura
comercial sin poseer un negocio. Sin embargo, no se cuenta con información disponible para realizar
dicha verificación.
Señala la Procuraduría General de la República en su dictamen C-094-2015 del 22 de abril de 2015
“(…) Si bien el artículo 74 del Código Municipal dispone que el pago de los servicios públicos que
brinda la entidad municipal corresponde a los usuarios, es lo cierto que debe entenderse como
propietario o poseedor del inmueble donde se brindan los servicios, independientemente que el costo
de los mismos sean trasladados a los arrendatarios de los inmuebles (…)”
La situación anteriormente mencionada podría generar pérdidas de dinero significativas al municipio
por error en el establecimiento del sujeto pasivo del impuesto, así como por no contar con directrices
claras, escritas y aprobadas mediante un reglamento municipal.
Tampoco se encontró un manual de procedimientos que esté debidamente actualizado, aprobado y
divulgado para llevar a cabo los procesos de cálculo y aplicación de las tarifas cobradas a los
contribuyentes por el servicio de recolección de basura en el Concejo Municipal de Distrito de
Cóbano.
La norma 1.4.c del Manual de Normas de Control Interno para el Sector Público CN-2-2009-CO-
DFOE establece que: “La responsabilidad por el establecimiento, mantenimiento, funcionamiento,
perfeccionamiento y evaluación del SCI es inherente al jerarca y a los titulares subordinados en el
ámbito de sus competencias […]. Como parte de ello, deben contemplar, entre otros asuntos, los
siguientes:
“La emisión de instrucciones a fin de que las políticas, normas y procedimientos para el cumplimiento
del SCI, estén debidamente documentados, oficializados y actualizados, y sean divulgados y puestos
a disposición para su consulta”.
Oportunidad de fortalecer el procedimiento de cobro y recuperación del pendiente por servicios
urbanos
Cuadro 3
Resultado del pendiente de cobro del servicio de recolección de basura
Fuente: Liquidación Presupuestaria e Informes de Pendiente de Cobro del SIM.
% que
% que
Servicio de representa
Total ingresos Pendiente de representa
recolección Total Ingresos de los
basura cobro del total de
de residuos ingresos por
ingresos
basura
Periodo 1.453.351.313,
2014 90 49.959.386,95 25.481.761,95 2% 51%
Periodo 1.510.355.851,
2015 65 52.814.549,20 29.706.136,00 2% 56%
Aumento 4.224.374,05 17%
Comparando el pendiente de cobro del servicio de recolección de basura se puede observar que al
31 de diciembre 2014 el pendiente era de ₡ 25.481.761,95 y en el 2015 de ₡ 29.706.136. Esta
variación representa un 17% de aumento en el pendiente de cobro del 2014 al 2015. Este pendiente
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para el 2015 significa el 56% de los ingresos anuales por la prestación del servicio y un 2% de los
ingresos totales del municipio. Conviene aclarar que estos montos no tienen incluidos los intereses
acumulados.
Cuadro 4
Periodos pendientes del servicio de recolección de basura
Periodos Total morosos %
Más de 20 periodos 41,00 4%
De 12 a 19 periodos 39,00 4%
De 4 a 11 periodos 209,00 20%
Menos de 3 periodos 756,00 72%
Total 1.045,00 100%
Fuente: Elaboración propia utilizando los datos del SIM. "LISTA DE
CONTRIBUYENTES QUE PAGAN UN RENGLON DE TODO EL
CANTON" al 31-12-2015
Gráfico 1
Conformación del pendiente de cobro por
recolección de basura
Menos deDe320 a 29
periodos;
periodos
Periodos; 72%
De 4 a 11 De 12 a 19
De 20 a 29 periodos; periodos
periodos; Periodos; 20%
Periodos; 4% De 4 a 11
De 12 a 19 periodos
periodos;
Periodos; 4% Menos de 3
periodos
En cuanto a la conformación del pendiente de cobro del servicio de recolección de basura pudo
obtenerse que al 31 de diciembre de 2015, 756 usuarios adeudan menos de 3 periodos, lo cual
equivale al 72% del pendiente de cobro, 209 adeudan 4 o más periodos que corresponde al 20% del
pendiente, 39 deben de 12 a 19 periodos, es decir un 4%, y 41 usuarios que corresponden a otro 4%
adeudan más de 20 periodos.
El artículo 73 del Código Municipal señala que “los tributos municipales prescribirán en cinco años y
los funcionarios que los dejen prescribir responderán por su pago personalmente.”
Considerando lo dispuesto por la normativa los usuarios que adeuden más de 20 periodos, es decir
un 4% podría estar sujeto a prescripción y al menos un 4% adicional está cercano a esta condición si
no se ejercen las acciones inmediatas para su gestión de cobro.
Señala el Dictamen C-187-2015 del 21 de julio del 2015 emitido por la Procuraduría General de la
República que “El numeral 70 del Código Municipal dispone que “Las deudas por tributos
municipales constituirán hipoteca legal preferente sobre los respectivos inmuebles”, de suerte tal que
la entidad tiene la facultad de ejercer las acciones legales correspondientes ante los Tribunales de
Justicia a fin de recaudar efectivamente los tributos municipales, tributos tales como las tasas y
contribuciones que la Municipalidad cobra para la recolección de desechos sólidos.”
Según lo reportado por el señor Fabio Vargas Montero, Gestor de Cobro ai. en su informe GC011-
2016 del 5 de febrero de 2016 en el transcurso del año 2015 se realizaron 1760 avisos de cobro en
los cuales se incluían todos los impuestos y tasas pendientes de cada contribuyente. La efectividad
en el pago como resultado de esta gestión fue de un 58%. También se remitieron para cobro judicial
un total de 141 expedientes de los cuales se ha obtenido el pago o arreglos de pago para 47 casos y
los 94 restantes se alistan para presentarse en el Juzgado Especializado de Cobro Judicial. No
obstante, el nivel de detalle de los registros proporcionados por el Departamento de Cobro no
permite precisar el porcentaje recuperado del pendiente por el servicio de recolección de basura.
Analizando lo indicado se puede notar que la Administración Municipal está haciendo un esfuerzo
para ir implementando la gestión de cobro mediante el establecimiento de un Departamento de
Cobro Administrativo con un funcionario por cargos fijos, la notificación de avisos de cobro, la
contratación de un abogado externo para la ejecución del procedimiento de cobro judicial. Sin
embargo es primordial procurar minimizar el riesgo de prescripción de los tributos municipales y el
crecimiento de la morosidad. Asimismo, es importante mejorar el nivel de detalle, confiabilidad y
exactitud de la información que respalda la gestión de cobro.
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Necesidad de actualización de la tasa de interés de los tributos municipales
El artículo 69 del Código Municipal señala que el atraso en los pagos de tributos generará multas e
intereses moratorios, que se calcularan según el Código de Normas y Procedimientos Tributarios.
De conformidad con la revisión efectuada a los parámetros del SIM Municipal para el cobro de los
intereses de las deudas por tributos municipales, desde el 2006 se aplica una tasa del 2% mensual
es decir un 24% anual sin que a la fecha se le haya efectuado revisión o actualización o conste su
aprobación por parte del Concejo Municipal. El 4 de mayo del 2010 el Administrador Tributario
Financiero solicitó al Concejo una actualización de la tasa para los intereses del impuesto de bienes
inmuebles pero no para los demás tributos, posterior a esa fecha no se han emitido más
resoluciones al respecto.
Según el Código de Normas y Procedimientos Tributarios en el artículo 57 – Intereses a cargo del
sujeto pasivo, indica lo siguiente:
“Sin necesidad de actualización alguna de la Administración Tributaria, el pago efectuado fuera de
término produce la obligación de pagar un interés, junto con el tributo adeudado. Mediante
resolución, la Administración Tributaria fijará la tasa del interés, la cual deberá ser equivalente al
promedio simple de las tasas activas de los bancos estatales para créditos del sector comercial y, en
ningún caso, no podrá exceder en más de diez puntos de la tasa básica pasiva fijada por el Banco
Central de Costa Rica. Dicha resolución deberá hacerse cada seis meses, por lo menos.
Los intereses deberán calcularse tomando con referencia las tasas vigentes desde el momento en
que debió cancelarse el tributo hasta su pago efectivo. No procederá condonar el pago de estos
intereses, excepto cuando se demuestre error de la Administración”. (El subrayado no es del original)
Al 31 de diciembre de 2015, la tasa básica pasiva fijada por el Banco Central de Costa Rica estaba
en 5.95%. Si se le suman los 10 puntos que indica el artículo anterior, la tasa de interés máxima
sería de 15.95% y no de 24% como se aplica actualmente.
Lo anterior, hace notar un exceso en el cobro de intereses a los Administrados y problemas de
control interno que colocan al Concejo Municipal en un inminente riesgo de que este aspecto sea
utilizado como un justificante para evitar el pago de las deudas pendientes por parte del usuario del
servicio.
CONCLUSIONES
En consecuencia, se deben analizar los resultados obtenidos para diseñar y adoptar las acciones y
prácticas de control interno inmediatas por parte del Concejo y de la Intendencia Municipal, para
realizar las intervenciones necesarios procurando asegurar una eficiente gestión y el cumplimiento
adecuado de la normativa atinente a la gestión y cobro de las tarifas por el servicio de recolección de
basura, así como para prevenir eventuales riesgos, que puedan lesionar el patrimonio del Municipio.
La ausencia de normativa interna actualizada incluyendo reglamento, manuales de procedimientos,
modelo tarifario, la falta de claridad en la definición del sujeto pasivo del tributo y otras debilidades
detectadas, advierten sobre la necesidad de que se cuente con un instrumento de control confiable
que integre los criterios aplicables para la tasación y cobro del servicio de recolección de basura.
La Administración Municipal está haciendo esfuerzos para ir implementando la gestión de cobro pero
resulta primordial que se cuente con una base de datos con información completa, exacta,
consistente, oportuna, confiable y utilizable sobre las cuentas por cobrar y sobre las gestiones
efectuadas para la recuperación de cada tributo, que las tasas de interés se mantengan actualizadas
y que se fortalezca el proceso de notificación y seguimiento del cobro, procurando minimizar el
riesgo de prescripción de los tributos municipales y el crecimiento de la morosidad.
RECOMENDACIONES
Es necesario que el Concejo Municipal de Distrito de Cóbano adopte todas las medidas necesarias
para resolver la problemática apuntada, por tanto, con fundamento en lo expuesto y de conformidad
con las competencias concedidas en los artículos, 22, 35, 36 y 37 de la Ley General de Control
Interno, No. 8292, se emiten varias recomendaciones, las cuales si son aceptadas conforme al
debido proceso serán de acatamiento obligatorio y deberán estar cumplidas en los plazos definidos.
Al Concejo Municipal
Brindar, en la forma y condiciones que le corresponde a ese Concejo, el apoyo necesario a las
acciones que proponga la Intendencia Municipal para el cumplimiento de las recomendaciones
emitidas a esa instancia en los puntos siguientes, con el fin de solventar las debilidades que se han
venido presentando en los asuntos tratados en el presente informe en materia de tarifas por el
servicio de basura.
Al Intendente Municipal
Señor Omar Fernández Villegas en su calidad de Intendente Municipal del Concejo Municipal de
Distrito de Cóbano, o a quien en su lugar ocupe el cargo.
Girar las instrucciones correspondientes para que se emita y someta a aprobación el manual de
procedimientos para llevar a cabo el proceso de cálculo y aplicación de las tarifas por servicios
municipales, así como su divulgación (ver punto 2.17 y 2.18 de este informe), en un plazo de tres
meses a partir de recibido este informe.
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Tomar las acciones necesarias para continuar con el trámite correspondiente para la publicación y
aplicación del “Reglamento para la Fijación de Tasas y la Prestación de Servicios Municipales”
aprobado por el Concejo en la sesión ordinaria 22-14 del 10 de junio de 2014. (ver puntos 2.10 a
2.14 de este informe), en un plazo de tres meses a partir de recibido este informe.
Designar a un funcionario responsable directo de la gestión de los servicios urbanos y de la
inclusión, mantenimiento y actualización de la información en la base de datos. En un plazo de dos
meses a partir de recibido este informe.
Al Administrador Tributario y Financiero
Realizar un análisis para considerar si de acuerdo a las posibilidades financieras, de recurso humano
y administrativas el Concejo Municipal puede ampliar en un plazo prudencial la cobertura y
frecuencia con que se brinda el servicio de recolección de basura hacia otras comunidades del
distrito procurando, apegarse a la normativa establecida y en favorecimiento del interés público. En
un plazo de seis meses a partir de recibido este informe.
Coordinar con la Unidad de Cobros, Patentes, Construcciones y Bienes Inmuebles la revisión y
actualización de los registros en el Sistema Municipal (SIM), de establecimientos comerciales que se
encuentran clasificados bajo la categoría de tarifa residencial, sin pertenecer a ella, patentados que
tienen registrado el servicio de basura a su nombre sin ser propietarios del inmueble, construcciones
que no pagan el servicio y otros usuarios omisos que se puedan detectar mediante la consolidación
de la información existente en los diferentes departamentos municipales. (ver puntos 2.14 al 2.16 de
este informe). En un plazo de dos meses a partir de recibido este informe.
Instaurar en un plazo de tres meses, las medidas correctivas necesarias para solventar las
debilidades señaladas en el proceso de esta Auditoría con respecto al estudio tarifario vigente, así
como en los futuros estudios tarifarios que se realicen.
Proceder a la revisión y actualización de la tasas de interés de los tributos municipales procurando
su ajuste a lo dispuesto por la normativa.
Revisar y actualizar el modelo tarifario vigente para el servicio de recolección de basura en el distrito
procurando que este se ajuste a la realidad del distrito y a lo dispuesto en el artículo 74 del Código
Municipal.
CONSIDERACIONES FINALES
5.1 La información que se solicita en este informe para acreditar el cumplimiento de las anteriores
recomendaciones, deberá remitirse, en los plazos y términos señalados a la Auditoría Interna
Municipal.
Anexo 1
Observaciones recibidas de la Administración
Nº Página
Observaciones No se presentaron
Administración
¿Se acoge? Si No Parcial
Argumentos Auditoría
Interna
CONSIDERANDO:
-Que se ha conocido el Informe de Auditoria Interna N°AIM-01-2016 denominado “
Informe de Auditoría sobre la gestión de los Servicios Urbanos del Concejo Municipal
de Distrito de Cóbano”.
ACUERDO N°1
Con todos los votos a favor SE ACUERDA: “1. Aprobar el Informe de auditoría
denominado “ Informe de Auditoría sobre la gestión de los Servicios Urbanos del
Concejo Municipal de Distrito .
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2. Solicitarle a la Intendencia y a la Administración Tributaria acatar cada una de las
recomendaciones emitidas en este Informe a fin de dar solución a cada una de las
debilidades expresadas en este Informe y que impiden el buen desarrollo del servicio
brindado” ACUERDO UNANIME
b. Lic. Maricel Rojas Leon. Auditora Interna
Informe anual de labores y del estado de las recomendaciones formuladas por la unidad
de auditoría interna y de las disposiciones emitidas en los informes de fiscalización
posterior elaborados por la División de Fiscalización Operativa y Evaluativa de la
Contraloría General de la República, con corte al 31 de diciembre 2015.
1. INTRODUCCION:
A continuación se presenta el informe anual de labores y del estado de las recomendaciones formuladas
por la Unidad de Auditoría Interna y de las disposiciones emitidas en los informes de fiscalización posterior
elaborados por la División de Fiscalización Operativa y Evaluativa de la Contraloría General de la
República, con corte al 31 de diciembre 2015.
En este informe se brinda al Concejo información resumida acerca del trabajo que desarrolló la Auditoría
Interna en el año 2015 y de las recomendaciones que están pendientes de cumplimiento, o en proceso, de
los informes presentados en el año 2015 y de años anteriores. También se informa sobre el estado de las
disposiciones emitidas por la Contraloría General de la República.
1.1. ORIGEN DEL ESTUDIO
Este informe se emite en cumplimiento de las normas y disposiciones vigentes, contenidas en el artículo
22 inciso g), Ley General de Control Interno N.8292 y en atención a lo establecido en punto 7) de las
“Directrices que deben observar las auditorías internas para la verificación del cumplimiento de las
disposiciones emitidas por la Contraloría General de la República” (resolución del Órgano Contralor Nº R-
SC-1-2007)
2. RESULTADOS
2.1. INFORMES:
En el 2015 se realizaron cuatro informes de auditoría los cuales fueron presentados a la Administración
para su conocimiento y al Concejo Municipal para su aprobación en las sesiones respectivas.
Informes período 2015:
Informe anual de labores y del estado de recomendaciones emitidas por la unidad de auditoría interna y de
las disposiciones emitidas en los informes de fiscalización posterior elaborados por la división de
fiscalización operativa y evaluativa de la Contraloría General de la República con corte al 31 de diciembre
de 2014, AIM-01-2015.
Informe del estudio de auditoría sobre la gestión de los fondos transferidos al Comité Distrital de Deportes
de Cóbano durante el año 2014, AIM-02-2015.
Informe sobre la Autoevaluación de calidad de la actividad de Auditoría Interna Año 2014, AIM-03-2015.
Informe de auditoría de carácter especial acerca de la gestión presupuestaria desarrollada por el Concejo
Municipal de Distrito de Cóbano en el periodo 2014. AIM-04-2015.
2.2. ASESORIAS Y ADVERTENCIAS:
De conformidad con lo establecido en la Ley 8292, se destinó tiempo para realizar actividades de asesoría
cuando así lo solicitaron o advertencias para que fueran valoradas por la Administración o el Concejo
Municipal.
Se emitieron los siguientes oficios de asesoría y advertencia:
ACTA EXT 28/16 10/03/2016 Al Intendente Municipal Oficio AIM-26-2015, del 6 de marzo 2015 dirigido a la Intendencia. Asunto: No se registró ningún avance de digitación en el SIIM por parte de este municipio a pesar de que las “Directrices Generales a las Municipalidades y Concejos Municipales de Distrito para el adecuado uso, registro, incorporación y validación de información en el sistema integrado de información municipal (SIIM)” establecen que la digitación debía efectuarse antes del 28 de febrero de 2015. Se advierte a la Intendencia, que debe valorar de inmediato, la conveniencia de cumplir con lo solicitado en las directrices indicadas y hacer una evaluación de los hechos para determinar si lo actuado por los responsables de la digitación de la información en el programa está acorde con lo requerido. Oficio AIM-27-2015, del 7 de mayo 2015 dirigido a la Intendencia. Asunto: informe de la Contraloría General de la República sobre algunos movimientos en el Módulo de Recursos Humanos del Sistema de Declaraciones Juradas de la Contraloría General de la República que incumplen el plazo de ocho días hábiles estipulado en el artículo 28 de la Ley 8422 de la Ley contra la Corrupción y el Enriquecimiento Ilícito en la Función Pública. Se advirtió a la Intendencia, que debe valorar de inmediato, la conveniencia de hacer una evaluación de los hechos para determinar si lo actuado por los responsables de la selección, registro o exclusión de los declarantes en el Módulo, está acorde con lo requerido por la normativa vigente y específicamente con lo solicitado por la Contraloría General de la República en el artículo 28. Oficio AIM-61-2015, del 17 de noviembre 2015 dirigido a la Intendencia Municipal. Asunto: Ejecución del proyecto denominado “Adoquín en calle de acceso Playa Carmen y “Rehabilitación de sendero peatonal y calle pública Playa Carmen” al respecto se detallaron importantes deficiencias de control y en cuanto a la planificación, desarrollo y seguimiento de estos proyectos que requieren la atención de la Administración Municipal para garantizar el correcto uso de los fondos públicos. Se advirtió sobre la necesidad de adoptar las medidas de control interno pertinentes para la correcta ejecución, protección y custodia de los recursos públicos involucrados en estos proyectos. Oficio AIM-62-2015, del 17 de noviembre 2015 dirigido a la Intendencia Municipal. Asunto: Modificación presupuestaria en la que se rebajó de Cuentas especiales, Sumas sin asignación presupuestaria con destino específico (Fondo 20% para pago de mejoras en la zona turística) la suma de ₡28.845.558,07 de los cuales se ejecutaron en el año 2014 ₡15.751.343.09. Al respecto se advirtió a la Intendencia, que debe proceder antes del 31 de diciembre del 2015, a devolver la suma de ₡15.751.343.09 antes indicada a la partida de Cuentas especiales, Sumas sin asignación presupuestaria con destino específico (Fondo 20% para pago de mejoras en la zona turística) o, en su defecto, obtener los requisitos señalados en el artículo 59 de la Ley sobre la Zona Marítimo Terrestre para la utilización de estos recursos. Asimismo, se le recordó que la Administración Municipal es responsable de adoptar las medidas de control interno pertinentes que le permitan verificar que una futura aplicación por objeto del gasto de dichos recursos se ajuste a lo establecido en la Ley n. ° 6043 citada. Oficio AIM-65-2015, del 19 de noviembre 2015 dirigido a la Intendencia. Asunto: sobre movimientos realizados en el Módulo de Recursos Humanos del Sistema de Declaraciones Juradas de la Contraloría General de la República que incumplen el plazo de ocho días hábiles estipulado en el artículo 28 de la Ley 8422 de la Ley contra la Corrupción y el Enriquecimiento Ilícito en la Función Pública. Se advirtió a la Intendencia, que debe valorar de inmediato, la conveniencia de hacer una evaluación de los hechos para determinar si lo actuado por los responsables de la selección, registro o exclusión de los declarantes en el Módulo, está acorde con lo requerido por la normativa vigente y específicamente con lo solicitado por la Contraloría General de la República en el artículo 28. Oficio AIM-70-2015, del 10 de diciembre 2015 dirigido al Intendente Municipal y al Administrador Financiero y Tributario. Asunto: Como parte de los ingresos de este municipio se presupuesta el impuesto sobre espectáculos públicos cuyo cálculo se basa en un 6% y un 5% adicional. Al respecto se advierte a la Administración Municipal estimen hacer una evaluación para determinar si es conveniente y legitimo continuar con la recaudación del 11% del impuesto de espectáculos públicos que se ha venido cobrando o si lo que procede es ajustar la tarifa a lo que indica la normativa. Se utilizó tiempo importante para la atención de solicitudes de información asesorías y requerimientos diversos, principalmente consultas verbales sobre materias propias de la competencia de la Auditoría Interna realizadas por la Intendencia y demás departamentos. 2.3. ATENCION DE DENUNCIAS Se atendieron doce denuncias, una vez efectuado el análisis de admisibilidad, valoración e investigación se emitió el informe de relación de hechos u oficio de advertencia en los casos que correspondía y se procedió a su traslado a los departamentos o instancias correspondientes. En los casos en que se contó con domicilio para notificaciones se informó a los denunciantes sobre los resultados de la gestión planteada. 2.4. RELACIONES DE HECHOS Y DENUNCIAS PENALES Se presentó una relación de hechos a la Intendencia Municipal para que se procediera con lo correspondiente. No se efectuaron denuncias penales. 2.5. SEGUIMIENTO DE RECOMENDACIONES Y DISPOSICIONES: Se dio un constante seguimiento a las recomendaciones emitidas en los informes por la Auditoría Interna en el período 2015, y a las recomendaciones que quedaron pendientes o en proceso de cumplimiento de años anteriores mediante los siguientes oficios e informes dirigidos al área correspondiente. También se efectuaron verificaciones en el sitio, pruebas de cumplimiento, inspecciones y varias reuniones con los
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responsables con el fin de obtener información referente al cumplimiento de las recomendaciones.
AIM-01-2015 presentado al Concejo Municipal el 19 de marzo 2015. Informe anual de labores y del estado
de las recomendaciones formuladas por la unidad de auditoría interna y de las disposiciones emitidas en
los informes de fiscalización posterior elaborados por la División de Fiscalización Operativa y Evaluativa de
la Contraloría General de la República, con corte al 31 de diciembre 2014.
Oficio AIM-13-2015 emitido 3 de marzo de 2015 dirigido al ingeniero Freddy Madrigal, ingeniero municipal
y al licenciado Ronny Montero, administrador financiero y tributario. Solicitud de informe sobre las acciones
realizadas para cumplir con las recomendaciones pendientes.
Oficio AIM-15-2015 del 5 de marzo de 2015, dirigido al Concejo Municipal. Solicitud de informe sobre las
acciones realizadas para cumplir con las recomendaciones pendientes.
Oficio AIM-54-2015 del 31 de agosto de 2015, dirigido al Concejo Municipal. Solicitud de informe sobre las
acciones realizadas para cumplir con las recomendaciones pendientes.
Oficio AIM-53-2015 del 31 de agosto de 2015, dirigido al señor Omar Fernández Villegas, intendente
municipal. Donde se le informa que posterior a la evaluación de la implementación de recomendaciones
realizada en marzo 2015 no se tiene evidencia de avances significativos al respecto y se le insta a cumplir
con las recomendaciones pendientes. Se adjunta el resumen de las recomendaciones pendientes.
Oficio AIM-63-2015 del 18 de noviembre de 2015. dirigido al señor Omar Fernández Villegas, intendente
municipal para recordarle dar respuesta al oficio AIM-53-2015.
Oficio AIM-74-2015 del 22 de diciembre de 2015. dirigido al señor Omar Fernández Villegas, intendente
municipal para recordarle dar respuesta al oficio AIM-63-2015.
Las recomendaciones pendientes o en proceso de cumplimiento están dirigidas al Concejo Municipal, la
Intendencia, departamentos municipales y al Comité Distrital de Deportes y todas procuran contribuir al
fortalecimiento del control interno, al cumplimiento de los objetivos propuestos y a generar un valor
agregado a la Institución.
A continuación se detalla el estado de las recomendaciones emitidas por la Auditoría Interna al 31 de
diciembre de 2015 y mediante cuadros y gráficos, se muestra un recuento de las recomendaciones
formuladas desde el año 2008 hasta el 2015, pretendiendo mostrar la efectividad en el seguimiento y
cumplimiento de las recomendaciones en este periodo.
2.5.1. ESTADO DE LAS RECOMENDACIONES EMITIDAS POR LA AUDITORIA INTERNA AL
CONCEJO MUNICIPAL
Cuadro 5: Recomendaciones al Concejo Municipal
Informe Asunto Recomendaciones emitidas Último estado
reportado
AIM-03-2008 Informe sobre el Facilitarle al Comité de Deportes En proceso de
estudio de auditoría un espacio para reunirse y cumplimiento
referente a los guardar los implementos
fondos transferidos deportivos, mobiliario y equipo u
durante el año 2007 otros a fin de brindarles
al Comité Distrital seguridad y comodidad para el
de Deportes y desarrollo de su gestión.
Recreación de
Cóbano.
Orientar al Comité de Deportes En proceso de
acerca de cuáles son las cumplimiento
instalaciones que cuentan con
los requisitos legales para
invertir en ellas.
AIM-06-2010 Informe sobre el Dotar a la administración de los En proceso de
estudio de reglamentos, códigos y cumplimiento
auditoría del control manuales a que hace referencia
interno el Código Municipal y los
administrativo y señalados en este informe;
financiero del revisar y actualizar los ya
Concejo Municipal existentes; poniéndolos en
de Distrito de práctica y exigiendo su
Cóbano. aplicación. Ver los incisos f),i)
del punto 2.1 y el incisos a) del
punto 2.3.2 de este informe. Al
respecto debe considerarse que
sin excepción todos los
reglamentos deben ser
publicados en el Diario Oficial,
de conformidad con el artículo
43 del Código Municipal.
Tomar las acciones necesarias En proceso de
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Informe Asunto Recomendaciones emitidas Último estado
reportado
para que se subsanen las cumplimiento
deficiencias mencionadas en los
incisos a) y b) de los puntos
2.3.1 y 2.3.5 respectivamente.
Definir políticas de control En proceso de
interno y establecer un sistema cumplimiento
de valoración de riesgos que
procure una revisión permanente
del sistema de control interno de
la Municipalidad, en el que se
promueva el desarrollo de una
gestión planificada, basada en
un flujo de información
adecuado, que facilite la
retroalimentación, las técnicas
de trabajo participativo,
cooperativo y dirigido a la
promoción de la lealtad, el
desempeño eficaz y el logro de
los objetivos institucionales.
AIM-05-2011 Gestión de los b) Gestionar ante la Pendiente
permisos de Municipalidad de Puntarenas el
construcción en el desarrollo del Plan Regulador
área urbana y en el Urbano del Distrito de Cóbano.
área concesionada Ver punto 2.2.7 de este informe.
de la zona marítimo
terrestre.
AIM-22-2011 Informe sobre Se solicitó al Concejo Municipal En proceso de
donación de girar instrucciones al intendente cumplimiento
Recope. para que ejecute las gestiones
correspondientes para recuperar
el material y ejecutar las obras
pendientes según el acuerdo de
sesión ordinaria número 39-10.
AIM-05-2012 Informe sobre el Procurar la capacitación de la Pendiente
Estudio de Auditoria Comisión de Zona Marítimo
del Trámite de Terrestre respecto de los
solicitud y aspectos técnicos y jurídicos que
Otorgamiento de debe contener un expediente y
Concesiones en la sobre los requisitos que debe
Zona Marítimo cumplir un terreno para que
Terrestre por parte pueda darse en concesión, con
del Concejo la finalidad de que esta Comisión
Municipal de Distrito pueda emitir un criterio bien
de Cóbano del 01 sustentado y que facilite al
de junio 2007 al 31 Concejo el análisis y la toma de
de Mayo 2012. decisiones en la aprobación de
las concesiones.
Analizar de una forma más En Proceso de
rigurosa y razonada los aspectos Cumplimiento
técnicos y jurídicos contenidos
en los expedientes y proyectos
de resolución presentados por la
intendencia a efectos de evitar la
aprobación de concesiones que
presentes errores u omisiones
importantes que posteriormente
tengan que ser revelados por el
ICT.
AIM-03-2013 Informe del estudio b) Implementar las actividades En proceso de
de auditoría sobre de control pertinentes para cumplimiento
el control interno y procurar el fortalecimiento del
manejo de recursos control interno del Comité
transferidos por el Distrital de Deportes y para que
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Informe Asunto Recomendaciones emitidas Último estado
reportado
Concejo Municipal sean subsanadas las debilidades
al Comité Distrital de control señaladas en este
de Deportes y informe y en informes anteriores.
Recreación de
Cóbano durante el
año 2012.
AIM-06-2013 Informe del estudio En función de lo que establece el En proceso de
sobre la gestión de artículo 13 del Código Municipal, cumplimiento
los proceso de en el sentido de que son
contratación atribuciones del Concejo,
administrativa aprobar los presupuestos, dictar
realizados por el los reglamentos de la
área de proveeduría corporación, organizar, mediante
del Concejo reglamento, la prestación de los
Municipal de Distrito servicios municipales, celebrar
de Cóbano. convenios, comprometer los
fondos o bienes y autorizar los
egresos de la municipalidad,
excepto los gastos que son de
competencia del Intendente, se
gira la siguiente recomendación
a ese órgano colegiado:
Brindar, en la forma y
condiciones que le corresponde
a ese Concejo, el apoyo
necesario a las acciones que
proponga el Intendente
Municipal para el cumplimiento
de las recomendaciones giradas
a esa instancia. Asimismo,
aprobar la normativa interna que
presente el Intendente Municipal
para regular la actividad de
contratación administrativa, con
el fin de solventar las debilidades
que se han venido presentando
en los asuntos tratados en el
presente informe en materia de
contratación administrativa.
AIM-02-2014 Informe del estudio En función de lo que establece el Pendiente
de auditoría sobre artículo 13 del Código Municipal,
la gestión de los en el sentido de que son
fondos transferidos atribuciones del Concejo, fijar las
al Comité Distrital políticas y prioridades de
de Deportes de desarrollo, aprobar los planes y
Cóbano durante el presupuestos, dictar los
año 2013. reglamentos de la corporación,
organizar, mediante reglamento,
la prestación de los servicios
municipales, celebrar convenios,
comprometer los fondos o
bienes y autorizar los egresos de
la municipalidad, excepto los
gastos que son de competencia
del Intendente, se gira la
siguiente recomendación a ese
órgano colegiado:
Dictar políticas o directrices para
la formulación de los planes
anuales y estratégicos del
Comité Distrital de Deportes que
posibiliten que esta organización
incorpore indicadores a su
planificación anual facilitando la
medición del desempeño y la
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Informe Asunto Recomendaciones emitidas Último estado
reportado
comparación de resultados.
Léase el punto 2.4.
Aprobar la normativa interna
(reglamentos, procedimientos,
directrices u otros instrumentos)
que presente el Intendente
Municipal para regular la
organización y administración
del Comité Distrital de Deportes
y Recreación de Cóbano con el
fin de solventar las debilidades
que se han venido presentando
en los asuntos tratados en el
presente informe y ajustarse al
bloque de legalidad.
Tomar las previsiones para que,
a más tardar el 30 de abril de
2014, se remita a esta Auditoría
Interna, copia del acuerdo que
tome ese Concejo Municipal,
donde se indique el plan de
acciones a seguir y los plazos
para el cumplimiento de las
recomendaciones que se giran
en este documento.
AIM-03-2014 Informe anual de Se recomienda al Concejo En proceso de
labores y del estado Municipal en coordinación con la cumplimiento
de las Auditoría Interna y con el fin de
recomendaciones que se lleven a cabo las
formuladas por la acciones necesarias para
unidad de auditoría superar las debilidades
interna y de las expuestas, dotar a la Auditoría
disposiciones Interna del recurso humano,
emitidas en los financiero y tecnológico
informes de necesario y acorde con las
fiscalización posibilidades presupuestarias
posterior para fortalecer a la Auditoría
elaborados por la Interna y que ésta logre una
División de estricta observancia de las
Fiscalización normas jurídicas y técnicas para
Operativa y el ejercicio de la auditoría interna
Evaluativa de la en el sector público. Asimismo,
Contraloría General se procure implementar una
de la República, permanente comunicación,
con corte al 31 de revisión y mejoramiento de la
diciembre 2013. planificación institucional para
propiciar que el trabajo de la
Auditoría Interna se organice
siguiendo los objetivos
institucionales y para propiciar
un desarrollo en la información
sobre la eficiencia y eficacia de
la actividad y darle seguimiento
al plan de mejora contemplado
en el Anexo de este informe.
AIM-04-2014 Informe de auditoría Brindar, en la forma y En proceso de
de carácter especial condiciones que le corresponde cumplimiento
sobre la gestión de a ese Concejo, el apoyo
los tributos necesario a las acciones que
municipales en el proponga la Intendencia
Concejo Municipal Municipal para el cumplimiento
de Distrito de de las recomendaciones
Cóbano. emitidas a esa instancia en los
puntos siguientes, con el fin de
solventar las debilidades que se
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Informe Asunto Recomendaciones emitidas Último estado
reportado
han venido presentando en los
asuntos tratados en el presente
informe en materia de gestión
tributaria.
Girar instrucciones a la instancia Pendiente
correspondiente para que se
emita el reglamento actualizado
para la obtención de permisos
de construcción del Concejo
Municipal de Distrito de Cóbano,
de conformidad con lo regulado
por el ordenamiento jurídico
aplicable (incluye la elaboración
de la propuesta, someterla a la
aprobación del Concejo y la
publicación en el Diario Oficial
La Gaceta). Este instrumento de
control deberá integrar los
criterios aplicables para la
recepción, análisis y aprobación
de las solicitudes de permisos
para construcción y establecer el
procedimiento de aplicación de
las sanciones por infracciones a
la normativa de construcciones.
La recomendación debe ser
atendida en el plazo de seis
meses posteriores al recibo del
informe y se dará por cumplida
cuando se remita el oficio
informando el número y la fecha
de La Gaceta en la cual se
publicó el reglamento para su
entrada en vigencia. Ver lo
comentado en el punto 2.16 a
2.26 de este informe.
Considerando que mediante el En proceso de
informe AIM-08-2010 de fecha cumplimiento
13 de diciembre de 2010 esta
Auditoría Interna emitió
recomendaciones referentes a
los hallazgos indicados en los
puntos 2.27 a 2.41 de este
informe y que estas
recomendaciones están en
proceso de cumplimiento pero
muestran muy poco avance.
Esta Auditoría Interna considera
prudente reiterar la siguiente
recomendación, la cual en dicho
informe fue dirigida al Intendente
Municipal, pero tomando en
cuenta que según el artículo 13
del Código Municipal inciso d) le
corresponde al Concejo
Municipal “Organizar; mediante
reglamento, la prestación de los
servicios municipales” se
recomienda que se instruya a la
instancia correspondiente para
que es un plazo de tres meses
se sirva: Elaborar un manual o
reglamento interno que contenga
todos los procedimientos
necesarios para normar la
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Informe Asunto Recomendaciones emitidas Último estado
reportado
gestión de las licencias por
actividades lucrativas del distrito
de Cóbano, el cual debe guardar
concordancia con la Ley 7866.
Dicho manual o reglamento debe
comunicarse formalmente al
personal mediante los medios
idóneos y mantenerse
actualizado.
AIM-02-2015 Informe del estudio Realizar una evaluación de lo Pendiente
especial de actuado por el Comité en el
auditoría sobre la periodo de no vigencia a efectos
gestión de los de que se apliquen en caso
fondos transferidos necesario los mecanismos
al Comité Distrital establecidos para corregir los
de Deportes de actos en los que pueda
Cóbano durante el sobrevenir alguna nulidad. Ver
año 2014. puntos 2.1 y 2.2 de este informe.
Emitir y divulgar en coordinación Pendiente
con los titulares subordinados y
funcionarios y unidades
competentes, los manuales de
procedimientos formales que
regulen las fases de
presupuesto, ejecución,
liquidación, ajustes,
modificaciones y control
presupuestario del Comité
Distrital de Deportes y
Recreación de Cóbano,
procurando que estos cumplan
con lo indicado por la Contraloría
General de la República
mediante los requerimientos y
principios establecidos en las
Normas Técnicas de
Presupuesto Público y otras
directrices. Para el cumplimiento
de esta recomendación, deberá
remitirse a esta Auditoría
Interna, a más tardar el 31 de
octubre de 2015, una
certificación donde se acredite la
emisión e implementación del o
los procedimientos indicados.
Ver puntos 2.1 al 2.18 de este
informe.
AIM-03-2015 Informe sobre la Promulgar las disposiciones En proceso de
autoevaluación de institucionales para regular el cumplimiento
calidad de la procedimiento, los plazos y el
actividad de trámite interno de las solicitudes
auditoría interna del de dotación de recursos para la
Concejo Municipal Auditoría Interna, ya sea
de Distrito de mediante una regulación
Cóbano. específica o incorporando en las
existentes los diferentes tópicos
contemplados en estas
directrices. A los efectos,
procederá la coordinación
pertinente con la Auditoría
Interna durante la preparación
de las regulaciones.
Apoyar a la Auditoría Interna En proceso de
para darle seguimiento al plan cumplimiento
de mejora contemplado en el
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10/03/2016
Informe Asunto Recomendaciones emitidas Último estado
reportado
Anexo 5.1 de este informe.
AIM-04-2015 Informe del estudio Emitir y divulgar en coordinación Pendiente
de auditoría de con los titulares subordinados y
carácter especial funcionarios y unidades
acerca de la gestión competentes, los manuales de
presupuestaria procedimientos formales que
desarrollada por el regulen las fases de
Concejo Municipal presupuesto, ejecución,
de Distrito de liquidación, ajustes,
Cóbano en el modificaciones y control
periodo 2014. presupuestario del Concejo
Municipal de Distrito de Cóbano,
procurando que estos cumplan
con lo indicado por la Contraloría
General de la República
mediante los requerimientos y
principios establecidos en las
Normas Técnicas de
Presupuesto Público y otras
directrices y que se adapten a
los procedimientos previamente
establecidos por la Municipalidad
del Cantón para la aprobación e
incorporación de la información
presupuestaria de este Concejo.
Para el cumplimiento de esta
recomendación, deberá remitirse
a esta Auditoría Interna, a más
tardar el 31 de marzo de 2016,
una certificación donde se
acredite la emisión e
implementación del o los
procedimientos indicados. Ver
puntos 2.26 al 2.27 de este
informe.
Cuadro 6: Resultados seguimiento recomendaciones al Concejo Municipal
Recomendaciones al Concejo del 2008 al 2015
Cumplidas 79 79%
En proceso de cumplimiento 15 15%
Pendientes 6 6%
TOTAL 100 100%
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Estado de las recomendaciones al Concejo
Datenreihen1; En
Datenreihen1;
proceso de
Pendientes; 6;
cumplimiento;
6%
15; 15%
Datenreihen1;
Cumplidas; 79;
79%
Desde el año 2008 al 2015 se emitieron para el Concejo Municipal 100 recomendaciones que
corresponden a 34 informes, de las cuales se consideran cumplidas un 79%, en proceso de cumplimiento
un 15% y pendientes un 6%.
2.5.2. ESTADO DE LAS RECOMENDACIONES EMITIDAS POR LA AUDITORIA INTERNA AL
INTENDENTE MUNICIPAL
Cuadro 7: Recomendaciones a la Intendencia Municipal
N° de Asunto Recomendaciones emitidas Último estado
Informe reportado
AIM-04- Informe sobre el Aplicar lo dispuesto en la Ley 7202 referente a la Pendiente
2008 estudio de Auditoria necesidad institucional de reunir y dar tratamiento
referente a Control archivístico a los documentos en un archivo central
de Partidas que facilite su consulta a los usuarios internos y
Específicas Ley 7755 externos,
Y Recursos
provenientes de la
Ley 8114 y otras sin
ejecutar o con saldos
existentes.
AIM-05- Informe sobre el i) Cumplir con lo dispuesto en el Artículo 114 del En proceso de
2008 estudio de auditoría Código Municipal en cuanto a que: “Las normas cumplimiento
financiera en el área relativas a los asuntos financieros contables de la
de ingresos año municipalidad deberán estar estipuladas en el
2007. Manual de procedimientos financiero-contable
aprobado por el Concejo. El proyecto del manual
deberá ser analizado y dictaminado previamente
por la auditoría.”
AIM-10- Informe sobre el Conforme a la disponibilidad presupuestaria y a fin En proceso de
2009 Estudio de Auditoria de reforzar el control y correcto registro de las cumplimiento
sobre procedimientos transacciones, resulta necesario dotar al
del departamento de departamento de tesorería de un sistema integrado
tesorería. con los departamentos relacionados que facilite su
gestión.
AIM-06- Informe sobre el a) Diseñar un plan de capacitación acorde con las En proceso de
2010 estudio de auditoría necesidades de actualización de los empleados, en cumplimiento
del control interno función de los objetivos institucionales. Ver el inciso
administrativo y g) del punto 2.1 de este informe.
financiero del
Concejo Municipal de
Distrito de Cóbano.
d) Tomar las acciones que correspondan para que En proceso de
se incorporen en el sistema de control interno del cumplimiento
Concejo Municipal las actividades de control que
permitan corregir todas las debilidades detalladas
en los puntos 2.3.1, 2.3.3, 2.3.4, 2.3.5, 2.3.6 y 2.3.7
de este informe.
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N° de Asunto Recomendaciones emitidas Último estado
Informe reportado
AIM-08- Informe del estudio 4.2.1 Elaborar un manual o reglamento interno que En proceso de
2010 de auditoría al área contenga todos los procedimientos necesarios para cumplimiento
de patentes normar la gestión de las licencias por actividades
municipales. lucrativas del distrito de Cóbano, el cual debe
guardar concordancia con la Ley 7866. Dicho
manual o reglamento debe comunicarse
formalmente al personal mediante los medios
idóneos y mantenerse actualizado. Para el
cumplimiento de esta recomendación se concede
un plazo de tres meses desde el momento de
recibido este informe. Ver punto 2.1.
AIM-05- Gestión de los b) Emitir un manual o instructivo que detalle las En proceso de
2011 permisos de actividades de control y coordinación que deben cumplimiento
construcción en el realizar los encargados de la inspección de
área urbana y en el construcciones tanto en zona marítimo terrestre
área concesionada como en el área urbana y los niveles de
de la zona marítimo responsabilidad de los funcionarios involucrados.
terrestre. Este manual debe contener las instrucciones
escritas para que en el proceso de inspección se
verifique que la obra se construya de acuerdo con el
plano aprobado, la bitácora y el permiso de
construcción y que esta información quede
consignada en la hoja de inspección municipal.
También el procedimiento adecuado para las
notificaciones, informes, actas y otros. Ver puntos
2.2.1 y 2.2.7 de este informe. El plazo máximo para
el cumplimiento de esta recomendación es de 3
meses.
c) Presentar un plan de capacitación para los En proceso de
inspectores que permita fortalecer el desempeño de cumplimiento
su trabajo. Ver punto 2.2.1 de este informe. El plazo
máximo para el cumplimiento de esta
recomendación es de 2 meses.
d) Emitir un reglamento de construcciones que En proceso de
establezca los procedimientos, instructivos, cumplimiento
manuales, formularios, requisitos y demás
documentos que deban cumplirse en la actividad de
construcción. Asimismo que regule el trámite interno
del permiso y lo relativo a las notificaciones,
sanciones y multas a aplicar a los desarrolladores
de proyectos que incumplan con la normativa de
construcciones. Ver punto 2.2.2 y 2.2.5 de este
informe. El plazo máximo para el cumplimiento de
esta recomendación es de 2 meses.
e) Solicitar a los departamentos involucrados Pendiente
cumplir en forma inmediata con el procedimiento
indicado en los artículos 93, 94 y 96 de la Ley de
Construcciones y la Ley de Zona Marítimo Terrestre
y su Reglamento con respecto a las obras
constructivas ilegales detectadas para ponerlas a
derecho. Ver puntos 2.2.8 y 2.2.9 de este informe.
AIM-03- Informe sobre el a. Tomar las medidas necesarias para que se En proceso de
2012 Estudio de Auditoria corrijan en un plazo máximo de tres meses, las cumplimiento
sobre la debilidades señaladas en el punto 2.6.7.1 de este
Razonabilidad de la informe, a efectos de cumplir con los requerimientos
Información de la Contraloría General de la República, acatar
Financiera de la las recomendaciones anteriores emitidas por la
Liquidación auditoría interna y fortalecer la eficiencia y eficacia
Presupuestaria del en el desempeño de las actividades del Concejo
Periodo 2011. Municipal de Cóbano.
b. Emprender en un plazo de tres meses las En proceso de
acciones requeridas para establecer, mantener, cumplimiento
perfeccionar y evaluar el control interno institucional
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Informe reportado
y construir el sistema de valoración de riesgos
SEVRI.
AIM-05- Informe sobre el b. Emitir en un plazo máximo de un mes una En proceso de
2012 Estudio de Auditoria directriz o manual de procedimientos que cumplimiento
del Trámite de establezca las políticas y procedimientos de archivo
solicitud y de los expedientes de las solicitudes de
Otorgamiento de concesiones de Zona Marítimo Terrestre que
Concesiones en la respalde los requerimientos del ICT y a su vez
Zona Marítimo permita un registro y documentación de la gestión
Terrestre por parte institucional acorde con lo que establece la
del Concejo normativa técnica y los principios del debido
Municipal de Distrito proceso.
de Cóbano del 01 de
junio 2007 al 31 de
Mayo 2012.
c. Tomar las medidas necesarias para que se Pendiente
corrijan de manera inmediata, las debilidades
señaladas en el punto 2.4 de este informe y evitar
que a futuro se sigan cometiendo errores como los
indicados.
AIM-01- Informe del Estudio b. Girar instrucciones claras al personal involucrado En proceso de
2013 de Auditoria sobre en el proceso de implementación de las NICSP a cumplimiento
los procedimientos efectos de que se cumpla en los plazos
aplicados en el área establecidos con las disposiciones emitidas por la
de Contabilidad. Contraloría General de la República y las directrices
emanadas por la Contabilidad Nacional al respecto.
c. Elaborar y divulgar a las unidades involucradas En proceso de
en el proceso de generación de insumos para el cumplimiento
proceso contable, los manuales, reglamentos,
políticas y procedimientos requeridos por la
normativa legal y técnica aplicable y que coadyuven
al orden, control y uniformidad de la información
financiero contable del Concejo Municipal de
Cóbano.
d. Elaborar y divulgar a las unidades involucradas, En proceso de
el plan general contable establecido por la cumplimiento
normativa técnica que regula el tema contable del
sector municipal estructurado y ajustado a la
realidad institucional.
f. Efectuar un levantamiento de los activos fijos En proceso de
propiedad del Concejo Municipal que contenga una cumplimiento
descripción clara del activo, su origen, ubicación,
vida útil y costo o estimación de valor, procurando
reflejar su valor real en los estados financieros.
Definir las políticas tendientes a establecer el
método de depreciación, revaluación,
transformación, custodia traslados y otros de los
activos de conformidad con lo indicado en las
NICSP y demás normativa relacionada.
g. Efectuar un diagnóstico para identificar los En proceso de
hechos económicos que ocurren en el Concejo cumplimiento
Municipal y que pueden expresarse en términos
monetarios, para cubrir los requerimientos de
registros contables y estados financieros que
cumplan con la normativa legal y técnica.
h. Emitir y divulgar directrices y aplicar controles En proceso de
tendientes a asegurar que se mantengan cumplimiento
actualizados los registros contables y la preparación
oportuna de los Estados Financieros de la
institución. Realizar la apertura y mantener
actualizados los registros contables, en los libros de
Diario, Mayor e Inventarios y Balances, para lo cual
deben tomar las previsiones, a fin de que la
información quede asentada en hojas debidamente
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N° de Asunto Recomendaciones emitidas Último estado
Informe reportado
foliadas y legalizadas conforme la normativa que
regula estas actividades contables.
i. Implementar el método contable de devengado En proceso de
para el registro de las transacciones u operaciones cumplimiento
que afectan la situación económica de la institución,
con el fin de que los estados financieros que se
emitan, provean información contable y financiera
útil, oportuna, exacta y confiable para la toma de
decisiones y rendición de cuentas.
AIM-05- Informe del estudio c) Elaborar y comunicar a las unidades y a los En proceso de
2013 especial sobre la funcionarios competentes un plan de actividades cumplimiento
gestión de los (que incluya plazos, funcionarios responsables,
permisos de recursos necesarios e informes de avance que
construcción en la considere; además, de la remisión a las instancias
Zona Marítimo internas y externas de aprobación, que establece el
Terrestre. ordenamiento jurídico) para dar un efectivo
seguimiento y cumplimiento a las recomendaciones
emitidas por esta Auditoría Interna en el informe
Nro. AIM-05-2011 denominado “Estudio sobre la
gestión de los permisos de construcción en la zona
urbana y zona concesionada de la ZMT” aprobado
por el Concejo Municipal en la sesión extraordinaria
Nro. 11-11 del 9 de noviembre de 2011. Esta
recomendación debe estar atendida en el plazo de
tres meses, contado a partir de la fecha de recibo
de este informe. Para lo cual, esa Intendencia
deberá remitir a esta instancia, el oficio
correspondiente, en donde se haga constar que
dicho plan de actividades fue elaborado y
comunicado a las distintas instancias responsables
de llevar a cabo su ejecución. Asimismo, tener en
cuenta que las acciones definidas en ese plan
deben estar atendidas en un plazo que no
sobrepase los doce meses.
AIM-06- Informe del estudio Emitir, con fundamento en el bloque de legalidad, Pendiente
2013 sobre la gestión de la normativa interna (reglamentos, procedimientos,
los procesos de directrices u otros instrumentos) que facilite: a) la
contratación organización y estructura administrativa y técnica de
administrativa la Proveeduría Municipal, en la que se le atribuyan
realizados por el las competencias, roles y responsabilidades de
área de proveeduría cada funcionario y la definición de mecanismos de
del Concejo coordinación para cada una de las unidades
Municipal de Distrito participantes en el proceso de contratación desde la
de Cóbano. decisión inicial de contratar, hasta la definición de
los funcionarios u órganos competentes para dictar
los actos finales de los procedimientos de
contratación. b) las actividades relacionadas con la
planificación anual para la gestión individual e
integral de los procedimientos ordinarios y de
excepción de contratación, procurando que en el
plan de adquisiciones se incluyan los proyectos
prioritarios y que contenga las distintas fases,
trámites y tareas a seguir por cada una de las
unidades participantes en cada procedimiento de
contratación, considerando para esto la capacidad
de gestión de la Proveeduría para la ejecución del
programa anual de adquisiciones. C) dar a conocer
las modificaciones que se realizan al programa
anual de adquisiciones para que la Proveeduría y
demás departamentos involucrados puedan ajustar
la planificación de su trabajo d) el establecimiento y
regulación del mecanismo de divulgación y
comunicación de la normativa interna.
Asimismo, tomar las previsiones para que, a más
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N° de Asunto Recomendaciones emitidas Último estado
Informe reportado
tardar el 15 de enero de 2014, se haya aprobado un
plan-cronograma de acción –que contemple
metodología de trabajo, actividades, plazos (dentro
de período máximo de nueve meses),
responsables, etc. Con el propósito de desarrollar e
implementar la normativa interna solicitada; y remitir
a esta Auditoría Interna copia de la aprobación del
referido plan-cronograma de acción, a más tardar el
30 de enero de 2014.
Posteriormente, a más tardar el 30 de setiembre de
2014, remitir a esta Auditoría Interna copia de las
aprobaciones de los diferentes instrumentos de la
normativa solicitada.
b) Instruir a quien corresponda para que se elabore, Pendiente
apruebe e implemente, de manera ordenada y
precisa y con fundamento en el bloque de legalidad,
los procesos y procedimientos que permitan: a) la
elaboración y ajuste del cronograma específico de
tareas y responsables para el desarrollo normal del
trámite de cada procedimiento de contratación con
las pautas, tiempos y la definición de los
responsables de cada una de ellas; b) que al inicio
de los procesos de contratación las unidades
usuarias corroboren y evidencien el cumplimiento
de los requisitos de admisibilidad técnica, jurídica,
financiera y administrativa y que estos se
fundamenten, documenten y queden acreditados en
el expediente; c) la solicitud y recepción completa
de los documentos por parte de la Proveeduría y
que esa unidad corrobore el acatamiento de los
requisitos previos imprescindibles en toda decisión
de inicio del procedimiento de contratación; d) que
en los expedientes se precisen y documenten las
razones para solicitar o no la rendición de garantías,
retenciones y otros, según corresponda, así como
sus parámetros de cuantificación; e) que en los
expedientes de los proyectos de inversión se haga
constar el control, supervisión y evaluación ejercida
por los responsables desde la etapa de inicio hasta
la recepción definitiva del objeto contractual; f)
fortalecer el control y custodia del inventario de
materiales y suministros para la construcción de
proyectos procurando las condiciones de espacio y
seguridad requeridos.
Asimismo, girar las instrucciones pertinentes para
que, a más el 31 de enero de 2014, se haya
aprobado un plan-cronograma de acción –que
contemple metodología de trabajo, actividades,
plazos (dentro de período máximo de nueve
meses), responsables, etc., con el propósito de
desarrollar e implementar los procedimientos
internos solicitados; y remitir a esta Auditoría
Interna copia de la aprobación del referido plan-
cronograma de acción a más tardar el 15 de febrero
de 2014.
Posteriormente, a más tardar el 30 de setiembre de
2014, remitir a esta Auditoría Interna copia de las
aprobaciones y cumplimiento de los diferentes
procesos y procedimientos solicitados en esta
recomendación.
c) Instruir a quien corresponda para que se gestione En proceso de
la capacitación requerida y para que se verifique el cumplimiento
correcto funcionamiento del Sistema Integral
Municipal contratado con el Instituto de Fomento y
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N° de Asunto Recomendaciones emitidas Último estado
Informe reportado
Asesoría Municipal (IFAM) y para que se
establezcan y aprueben los procesos y
procedimientos internos relativos al funcionamiento
del sistema en el Área de Proveeduría Municipal
para que el Sistema Integral Municipal facilite la
obtención, procesamiento, generación y
comunicación de datos e información confiable,
suficiente, pertinente y oportuna, referente a los
planes o programas de adquisiciones, los avisos,
anuncios sobre las contrataciones, los carteles, el
registro de proveedores, las adjudicaciones y otros
que permitan ofrecer insumos para una adecuada
gestión del proceso de contratación, la toma de
decisiones administrativas y propiciar una
comunicación oportuna de los resultados a lo
interno y externo, incluida la alimentación del SIAC.
Además, girar las instrucciones pertinentes para
que, a más tardar el 15 de enero de 2014 se cuente
con un plan-cronograma de acción –que contemple
la metodología de trabajo, las actividades, los
plazos (dentro de período máximo de doce meses),
los responsables, etc.– con el propósito de
desarrollar e implementar los procedimientos.
Remitir a esta Auditoría Interna, a más tardar el 31
de enero de 2014, copia del documento de
aprobación correspondiente de dicho plan-
cronograma de acción. Y, después, a más tardar el
31 de diciembre de 2014, remitir a esta Auditoría
copia de las aprobaciones respectivas de los
diferentes procesos y procedimientos internos
solicitados en esta recomendación.
AIM-02- Informe del estudio a) Emitir en el plazo acordado con el Concejo Pendiente
2014 de auditoría sobre la Municipal la normativa interna (reglamentos,
gestión de los fondos procedimientos, directrices u otros instrumentos) en
transferidos al la que se le atribuyan las competencias, roles y
Comité Distrital de responsabilidades de los miembros del Comité y la
Deportes de Cóbano definición de mecanismos de coordinación entre el
durante el año 2013. Comité y la Administración Municipal. Esta
normativa deberá estar fundamentada en el bloque
de legalidad y acatar lo señalado por el Área de
Desarrollo Local de la Contraloría General de la
República en el oficio DFOE-ST-0043 del 16 de
agosto de 2013. También resulta oportuno indicar,
que para dictar la normativa requerida en esta
recomendación se deberá observar el Reglamento
de Funcionamiento del Comité Distrital de Deportes
y Recreación de Cóbano vigente, el cual deberá ser
modificado o derogado.
AIM-04- Informe de auditoría a) Disponer lo que corresponda para que de Pendiente
2014 de carácter especial inmediato se realice un estudio sobre las
sobre la gestión de modificaciones de valor y modificaciones
los tributos automáticas realizadas de oficio en el
municipales en el Departamento de Bienes Inmuebles señaladas en
Concejo Municipal de los punto 2.8 al 2.10, a fin de que se verifique la
Distrito de Cóbano. veracidad, confiabilidad y exactitud de las mismas, y
ese Concejo disponga las acciones administrativas
y legales que procedan conforme a los resultados
de dicho estudio. Además, adoptar las medidas
necesarias conforme al bloque de legalidad para
solventar las situaciones comentadas referentes a
la actualización de la base de datos y entrada de
datos al sistema.
c) Elaborar, comunicar e implementar un En proceso de
procedimiento en el cual se definan las actividades cumplimiento
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N° de Asunto Recomendaciones emitidas Último estado
Informe reportado
de control y los niveles de responsabilidad de los
funcionarios involucrados en los procesos de
tramitación, control y seguimiento de los permisos
de construcción e inspección de las obras que se
ejecutan en el distrito, para garantizar el
cumplimiento riguroso de la normativa aplicable en
esa materia. Para dar por acreditada esta
recomendación, en el plazo de cinco meses
posteriores al recibo del informe, la Intendencia
deberá enviar un oficio haciendo constar que el
procedimiento solicitado fue elaborado conforme a
lo sugerido y se comunicó a las unidades y a los
funcionarios competentes. Así también, la
Intendencia deberá enviar a la Auditoría Interna
Municipal un informe semestral posterior a la
remisión de dicho procedimiento, en los cuales
conste la ejecución del mencionado plan. Ver lo
comentado en los puntos 2.16 a 2.26 de este
informe.
e) Elaborar, formalizar y divulgar en un plazo de En proceso de
nueve meses los procedimientos de coordinación, cumplimiento
control y seguimiento de las labores relacionadas
con el decomiso de mercadería, por venta en la vía
pública y decomisos de bebidas fermentadas
(alcohólicas) en lugares no autorizados para
subsanar las debilidades señaladas en los puntos
2.42 a 2.46.
g) Realizar en el año 2015, una autoevaluación del En proceso de
sistema de control en el Área Tributaria y desarrollar cumplimiento
el SEVRI incluyendo al Área Tributaria para valorar
los riesgos y las prioridades para minimizar dichos
riesgos con el fin de cumplir con los objetivos
institucionales y los de la Ley General de Control
Interno.
AIM-04- Informe del estudio Elaborar una conciliación de las cifras de la En proceso de
2015 de auditoría de liquidación presupuestaria del 2014, digitada en el cumplimiento
carácter especial SIPP y la existente en el Departamento de
acerca de la gestión Presupuesto y realizar las gestiones
presupuestaria correspondientes ante la Contraloría General de la
desarrollada por el República para corregir las diferencias detectadas
Concejo Municipal de en los ingresos y egresos y en los informes de
Distrito de Cóbano ejecución del PAO, procurando que la información
en el periodo 2014. registrada sea exacta y congruente con la realidad.
Para el cumplimiento de esta recomendación,
deberá remitirse a esta Auditoría Interna, a más
tardar el 29 de enero de 2016, una certificación
donde se haga constar la conciliación propuesta y el
oficio mediante el cual se constate que fue remitido
a la Contraloría General de la República. Ver puntos
2.3 al 2.5 del 2.15 al 2.19 de este informe.
Establecer los mecanismos y parámetros que Pendiente
permitirán medir el cumplimiento de la planificación
anual y faciliten la rendición de cuentas sobre la
utilización de los recursos y los resultados
alcanzados. Para lo anterior deben definirse
indicadores de gestión y de resultados en función
de los proyectos a ejecutarse y a las metas que se
espera alcanzar. Para el cumplimiento de esta
recomendación, deberá remitirse a esta Auditoría
Interna, a más tardar el 31 de marzo de 2016, una
certificación donde se acredite la emisión e
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N° de Asunto Recomendaciones emitidas Último estado
Informe reportado
implementación de los parámetros o mecanismos
indicados. Ver puntos 2.20 al 2.25 de este informe.
Realizar lo correspondiente para establecer el En proceso de
procedimiento escrito requerido para darle cumplimiento
tratamiento a las notas de crédito pendientes de
registrar reveladas en la liquidación presupuestaria.
Para el cumplimiento de esta recomendación,
deberá remitirse a esta Auditoría Interna, a más
tardar el 31 de marzo de 2016, una certificación
donde se acredite la emisión e implementación del
o los procedimientos indicados. Ver puntos 2.32. a
2.34 de este informe.
Cuadro 8: Resultados seguimiento recomendaciones dirigidas a la Intendencia Municipal
Recomendaciones a la Intendencia del 2008 al 2015
Cumplidas 107 76%
En proceso de cumplimiento 25 18%
Pendientes 8 6%
TOTAL 140 100%
Estado de las recomendaciones a la Intendencia
Datenreihen1;
En proceso de Datenreihen1;
cumplimiento; Pendientes; 8;
25; 18% 6%
Datenreihen1;
Cumplidas; 107;
76%
Desde el año 2008 al 2015 se emitieron para la Intendencia Municipal 140 recomendaciones que
corresponden a 24 informes, de las cuales, se consideran cumplidas un 76%, en proceso de cumplimiento
un 18% y pendientes un 6%.
2.5.3. ESTADO DE LAS RECOMENDACIONES EMITIDAS POR LA AUDITORIA INTERNA A LAS
UNIDADES ADMINISTRATIVAS.
Cuadro 9: Resultados seguimiento recomendaciones dirigidas a las Unidades Administrativas
Recomendaciones a las Unidades Administrativas del 2008 al 2015
Cumplidas 37 100%
En proceso de cumplimiento 0 0%
Pendientes 0 0%
TOTAL 37 100%
Desde el año 2008 al 2015 se emitieron para varias unidades administrativas entre las que se pueden
citar, Tesorería, Cajas, Bienes Inmuebles, Administración Financiera Tributaria, Inspecciones y
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Construcciones, Zona Marítimo Terrestre y otros, 37 recomendaciones que corresponden a 5 informes, de
los cuales se consideran cumplidas un 100%.
2.5.4. ESTADO DE LAS RECOMENDACIONES EMITIDAS POR LA AUDITORIA INTERNA AL COMITÉ
DISTRITAL DE DEPORTES Y RECREACION DE COBANO (CDDRC)
Cuadro 10: Recomendaciones dirigidas al CDDRC
N° de Informe Asunto Recomendaciones emitidas Estado
AIM-02-2010 Informe sobre el estudio de f) Incorporar a su gestión las En proceso de
auditoría sobre los fondos Normas de Control Interno para el cumplimiento
transferidos por la Sector Público publicadas en la
Municipalidad al Comité Gaceta Nº 26 del 6 de febrero 2009
Distrital de Deportes y a fin de cumplir con lo indicado en el
Recreación de Cóbano artículo 6º de dichas normas.
durante el año 2009.
AIM-03-2011 Informe sobre el estudio de Procurar el mejoramiento de la En proceso de
auditoría de los fondos información consignada en los cumplimiento
transferidos por el Concejo acuerdos y actas del Comité a
Municipal al Comité efectos de que esta sea clara y fácil
Distrital de Deportes y de obtener.
Recreación de Cóbano
durante el año 2010.
Evitar la ejecución de egresos en las En proceso de
cuentas que no poseen contenido cumplimiento
presupuestario suficiente para cubrir
la erogación.
AIM-06-2012 Informe del Estudio de a) Implementar un procedimiento En proceso de
Auditoria sobre el Control participativo para establecer las cumplimiento
Interno y Manejo de prioridades en los programas
Recursos Transferidos por deportivos y recreativos del Comité
el Concejo Municipal al en el distrito, considerando las
Comité Distrital de Cóbano organizaciones deportivas,
durante el año 2011. recreativas y de desarrollo comunal
adscritas al Comité Distrital de
Deportes y Recreación.
b) Suscribir convenios con el En proceso de
ICODER, el Concejo Municipal u cumplimiento
otras instituciones públicas para los
casos en que el Comité administre o
asigne recursos para las
instalaciones deportivas y
recreativas propiedad de estas
instituciones.
c) Procurar la programación de los En proceso de
procedimientos de contratación cumplimiento
administrativa con base en las
inversiones y obras incluidas en los
planes anuales operativos.
d) Proponer al Concejo Municipal un En proceso de
reglamento de caja chica para su cumplimiento
aprobación, que facilite la ejecución
de gastos que por su escasa
cuantía o urgencia puedan ser
cancelados a través de la caja
chica.
e) Establecer procedimientos Pendiente
escritos para el uso y control del
equipo perteneciente al Comité y
para el registro y control de las
donaciones otorgadas por el Comité
a juntas de educación, instituciones
u organizaciones deportivas.
g) Realizar una autoevaluación Pendiente
anual del sistema de control interno,
ACTA EXT 28/16
10/03/2016
N° de Informe Asunto Recomendaciones emitidas Estado
e implementar lo antes posible un
sistema específico de valoración de
riesgos para el Comité.
AIM-03-2013 Informe del Estudio de a) Ejercer el control suficiente para En proceso de
Auditoria sobre el Control garantizar razonablemente el cumplimiento
Interno y Manejo de resguardo de la información pública
Recursos Transferidos por producto de la gestión del Comité de
el Concejo Municipal al Deportes.
Comité Distrital de Cóbano
durante el año 2012.
b) Limitar la ejecución de recursos En proceso de
de cada código presupuestario a los cumplimiento
saldos presupuestarios disponibles.
c) Implementar las actividades de En proceso de
control pertinentes para procurar el cumplimiento
fortalecimiento del control interno
del Comité Distrital de Deportes y
para que sean subsanadas las
debilidades de control señaladas en
este informe y en informes
anteriores.
d) Solicitar a los proveedores de En proceso de
bienes y servicios la presentación cumplimiento
de ofertas que cumplan con lo
indicado en el artículo 63 del
Reglamento a la Ley de
Contratación Administrativa.
AIM-02-2014 Informe del estudio de a) Corregir las deficiencias En proceso de
auditoría sobre la gestión señaladas en la confección, cumplimiento
de los fondos transferidos aprobación y ratificación de las
al Comité Distrital de actas del Comité Distrital de
Deportes de Cóbano Deportes cumpliendo con lo
durante el año 2013. señalado en el artículo 56 de la Ley
de General de Administración
Pública. Léase el punto 2.4.
b) Implementar las actividades En proceso de
de control necesarias para procurar cumplimiento
que las actividades e inversiones
que realice el Comité Distrital de
Deportes estén apegadas a lo
indicado en los artículos 164 y 170
del Código Municipal y a lo señalado
por el Área de Desarrollo Local de la
Contraloría General de la República
en el oficio DFOE-ST-0043 del 16
de agosto de 2013.
AIM-02-2015 Informe del estudio Presentar a la Proveeduría Pendiente
especial de auditoría sobre Municipal en el plazo requerido, la
la gestión de los fondos documentación necesaria para
transferidos al Comité cumplir con los requerimientos
Distrital de Deportes de indicados en la normativa y para
Cóbano durante el año mantener los expedientes de
2014. contratación completos
Procurar que los registros de las Pendiente
transacciones presupuestarias
cumplan con la normativa técnica y
jurídica aplicable y que la
información sea exacta y confiable
buscando lograr el mayor
aprovechamiento de la información
generada mediante la liquidación y
que esta facilite la medición de la
eficiencia, eficacia, economía y
simplifique el proceso de rendición
ACTA EXT 28/16
10/03/2016
N° de Informe Asunto Recomendaciones emitidas Estado
de cuentas sobre la utilización de
los recursos.
Cuadro 11: Resultados seguimiento de recomendaciones dirigidas al CDDRC
Recomendaciones al CDDRC del 2008 al 2015
Cumplidas 39 68%
En proceso de cumplimiento 13 23%
Pendientes 5 9%
TOTAL 57 100%
Estado de Recomendaciones
Datenreihen1; al CDDRC
Pendientes; 5;
9%
Datenreihen1;
En proceso de
cumplimiento;
13; 23%
Datenreihen1;
Cumplidas; 39;
68%
Desde el año 2008 al 2015 se emitieron para el Comité de Deportes 57 recomendaciones que
corresponden a 8 informes, de las cuales, se consideran cumplidas un 68%, en proceso de cumplimiento
un 23% y pendientes un 9%.
2.5.5. ESTADO DE LAS DISPOSICIONES EMITIDAS POR LA CONTRALORIA GENERAL DE LA
REPUBLICA
De conformidad con lo indicado en el artículo 22 inciso g) de la Ley General de Control Interno y en
atención a lo establecido en el punto 7) de las Directrices que deben observar las auditorías internas para
la verificación del cumplimiento de las disposiciones emitidas por la Contraloría General de la República, al
31 de diciembre de 2015, el Área de Seguimiento de Disposiciones de la Contraloría General de la
República no reporta disposiciones pendientes.
2.6. CAPACITACION:
En el período 2015, se efectuaron algunas reuniones con otros auditores municipales para compartir y
reforzar conocimientos en planificación anual, control interno y otros. Se visitaron departamentos de la
Contraloría General de la República en busca de apoyo técnico y capacitación en algunos temas. Se
participó en las actividades organizadas por la Contraloría General de la República, cuyo objetivo es
fortalecer y actualizar los conocimientos sobre legislación, control interno, lineamientos, normas y temas
propios del campo de la auditoría, además se participó en capacitaciones brindadas por la Secretaría
Técnica de Auditorías Internas y otras instituciones, las capacitaciones recibidas se citan a continuación:
Cuadro 12: Capacitaciones recibidas
Fecha Institución Temas Duración
(Horas)
23-27 de Contraloría General
"Auditoría y las Tecnologías de Información" 40
febrero, 2015 de la República.
6-10 abril, Contraloría General
"Auditoría de Sistemas de Información" 40
2015 de la República.
ACTA EXT 28/16
10/03/2016
Conversatorio "Análisis y actualización de los
29 de abril, Contraloría General lineamientos para la atención de las denuncias
3
2015 de la República. planteadas ante la Contraloría General de la
República."
"Generalidades sobre el procedimiento de
16 de junio, Contraloría General investigación, obtención de evidencia y
8
2015 de la República. elaboración de las relaciones de hechos, por parte
de las auditorías internas del sector público."
Secretaría Técnica
7 de agosto,
de Auditorías "Proceso de urbanismo en las municipalidades" 8
2015
Internas Municipales
Taller de inducción sobre el rol de las auditorías en
2 de octubre, IFAM, Ministerio de
la implementación de las NICSP en las 8
2015 Hacienda
corporaciones municipales
Secretaría Técnica "Procedimiento de Auditoría para evaluar los
29 y 30 de
de Auditorías procesos de planificación, formulación, ejecución y 14
octubre, 2015
Internas Municipales liquidación del presupuesto municipal."
26, 27 de
II Taller para Auditores (as) Municipales en
noviembre, MOPT- IFAM 12
Gestión Vial Municipal 2015
2015
Total horas de capacitación 133
2.7. ACTIVIDADES ADMINISTRATIVAS Y DE MEJORAMIENTO:
Se efectuaron acciones para darle continuidad a la elaboración de procedimientos para el ejercicio de la
actividad de la Auditoría Interna, siguiendo las disposiciones de la Contraloría General de la República y
del Concejo, buscando el desarrollo de la gestión de la auditoría mediante la evaluación de riesgo, junto
con la razón de apertura de libros de actas y otros que sean necesarios para el fortalecimiento del sistema
de control interno.
Se procuró mejorar el archivo de los documentos recibidos y generados por la Auditoría Interna y los
papeles de trabajo. Asimismo, se hicieron considerables esfuerzos para dar cumplimiento a los objetivos
trazados por la auditoría interna ya que por el exceso de actividades a realizar en una auditoria unipersonal
en ocasiones se hace difícil cumplir todas las metas propuestas.
2.8. AUTORIZACION DE LIBROS:
Cumpliendo con las potestades, disposiciones legales y lineamientos vigentes, en el período 2015 se
autorizaron y se cerraron los siguientes libros:
Cuadro 13: Libros autorizados y cerrados
Libros Autorizados
No.
asien Fecha del Númer Núme
Dependencia que utiliza el Descripción
to asiento de Clase del libro o de ro de
libro del libro
apert apertura tomo folios
ura
Concejo Municipal de Distrito Actas de
035 08/06/2015 Actas Nº 23 1 250
de Cóbano Concejo
Concejo Municipal de Distrito Actas de
036 25/08/2015 Actas Nº 24 1 400
de Cóbano Concejo
Libros cerrados
No.
Fecha del Núme Númer
asien Dependencia que utiliza el Descripción
asiento de Clase del libro ro de o de
to libro del libro
cierre tomo folios
cierre
Concejo Municipal de Distrito Actas de
015 05/03/2015 Actas Nº 21 1 300
de Cóbano Concejo
Concejo Municipal de Distrito Actas de
016 11/08/2015 Actas Nº 22 1 300
de Cóbano Concejo
Concejo Municipal de Distrito Actas de
017 23/10/2015 Actas Nº 23 1 250
de Cóbano Concejo
ACTA EXT 28/16 10/03/2016 2.9. RECURSOS ASIGNADOS A LA AUDITORIA INTERNA: Cuadro 14: Presupuesto Asignado Año Presupuesto Ejecutado Saldo de ejecución % Ejecución 2015 ¢ 33.801.504.39 ¢ 32.080.706.30 ¢ 1.720.798.09 95% La ejecución presupuestaria fue de un 95%, procurando la austeridad y correcto manejo de los recursos asignados. 2.10. CUMPLIMIENTO DEL PLAN DE TRABAJO: En el periodo 2015 se ejecutaron 4 estudios de los 6 que inicialmente se presentaron en el plan anual de auditoría. Esta variación obedeció principalmente a que se tuvo que destinar un tiempo importante para la valoración y trámite de las 12 denuncias presentadas a la Auditoría Interna y a la elaboración de un informe de relación de hechos. Los estudios de Auditoría denominados “Estudio sobre la gestión de servicios urbanos” y “Estudio sobre la gestión para la contratación de personal fijo u ocasional en el Concejo Municipal de Distrito de Cóbano” se trasladaron al plan de trabajo 2016. 2.11. APOYO A LA AUDITORIA INTERNA: Para la Auditoría Interna es relevante que el Jerarca y la Administración, comprendan la importancia de fortalecer el control interno institucional y de brindar el apoyo a la Auditoría Interna dotándola de los recursos humanos y financieros necesarios para cumplir con los objetivos planteados. CONSIDERANDO: -Que se ha conocido informe de auditoría interna denominado “Informe anual de labores y del estado de las recomendaciones formuladas por la unidad de auditoría interna y de las disposiciones emitidas en los informes de fiscalización posterior elaborados por la División de Fiscalización Operativa y Evaluativa de la Contraloría General de la República, con corte al 31 de diciembre 2015 ACUERDO Nº2 Con todos los votos a favor SE ACUERDA: “Aprobar el informe de auditoría denominado Informe anual de labores y del estado de las recomendaciones formuladas por la unidad de auditoría interna y de las disposiciones emitidas en los informes de fiscalización posterior elaborados por la División de Fiscalización Operativa y Evaluativa de la Contraloría General de la República, con corte al 31 de diciembre 2015”. ACUERDO UNANIME ****************************************U.L.************************************************ Finaliza la sesión al ser las diecinueve horas con diez minutos Sra. Roxana Lobo Granados Sr. Minor Jimenez Gutierrez SECRETARIA PRESIDENTE MUNICIPAL